收入和成本配比的问题

Question

席老师，斗胆问你：我公司是经营螃蟹业务的商业企业，主要经营实体螃蟹和螃蟹礼券。本月螃蟹的销售很少，礼券的销售却很多。我想问一下，比如我这个月礼券销售了1000万，螃蟹进货却只有500万，怎么结转销售成本啊，明显收入和成本不配比。

Answer 1

礼券销售不能直接计入销售收入，因为礼券售出不是你的商品同时售出了。
礼券售出时应作为预收账款处理，人家来兑现了多少礼券再计入销售收入，这样你的成本与收入就可以匹配了。
例如，礼券销售了1000万，本月兑现礼券售出螃蟹600万，进货成本500万
销售礼券
借：库存现金 / 银行存款 等 1000万
贷：预收账款—礼券 1000万
礼券兑换螃蟹时
借：预收账款—礼券 600万
贷：主营业务收入 600万
这样，你还有400万（1000-600）礼券的螃蟹没有兑现（销售），在预收账款挂账。
结转成本
借：主营业务成本 500万
贷：库存商品—螃蟹 500万
这样，你的收入600减去成本500，利润100万。追问

感谢老师回答，我的难处现在是：销售部门前期收了200万，现在需要我开出800万的发票，他们要去收账。

追答

开票的也可以作为预收账款，只要没有实质性的商品（螃蟹）售出，都可以挂预收的。上述分录为了说明问题，税金略。

来自：求助得到的回答

Answer 2

1、销售螃蟹礼券收到的款按预收账款核算：
借：现金---10000000
贷：预收账款--10000000
2、收回螃蟹礼券，发出螃蟹，销售实现：
借：预收账款----5000000
贷：主营业务收入--4273504.27
应交税金--应交增值税（销项税额）--726495.73
说明：按收回螃蟹礼券按相应价格，结转主营业务收入和相应预收账款。
3、结转成本：
借：主营业务成本--
贷：库存商品---