简易计税的增值税账务处理
答:既有一般计税又有简易征收的,一般计税同原来样账务处理.简易征收的,按照《财政部关于印发增值税会计处理规定)的通知》(财会[2016]22号)的规定,新增"应交税费一一简易计税"科目处理,"简易计税"作为"应交税费"科目的二级级明细科目,主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.
1、一般计税的的会计分录
取得收入时
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
2、简易计税的会计分录,
借:银行存款等
货:主营业务收入
应交税费一简易计税
《财政部、国家税务总局关于全面推开增值税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2中规定,简易计税的范目有公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入曹改增试点
之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、在建工程老项目提供的建筑服务.
简易计税办法和一般计税方法的区别
增值税有两种计税方法,一个是一般计税方法,一个是简易计税方法.二者最主要的区别其实就是一般计税方法有抵扣的过程,而简易计税方法没有.
1、适用范围.
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税;而小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更.
2、应纳税额.
一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额.销项税额,是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额.
销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率.进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额.
简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率.
3、税率区别.
简易计税办法使用的税率一般以3%较为常见,在营改增之后,某些行业存在5%的简易征收率;一般计税方法使用的税率根据使用情形涉及17%、11%、6%等不同税率.
4、是否抵扣.
适用简易计税方法,不得抵扣进项税额;采用一般计税方法的通常可以抵扣进项税额.特别的:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额.主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算.
5、是否开具专票.
适用按3%简易计税办法计算缴纳增值税的项目,除明文规定不得对外开具增值税专用发票外,小规模纳税人可向税务机关申请代开增值税专用发票;而采用一般计税方法的一般纳税人通常可以开具增值税专用发票.
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