企业所得税是国家对企业或其他单位,社会团体等组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的计税依据为应纳税所得额。即企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入,免税收入,各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其中“各项扣除”指符合税法规定的扣除项目。
企业所得税税率为25%,非居民企业的“预提所得税”税率为20%。另设以下优惠税率:
1)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止的行业并符合下列条件的企业:①工业企业的年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;②其他企业的年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超,1000万元。
2)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:
①产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; ②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;
③高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例; ④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;
⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
3)源泉扣除的“预提所得税”减按10%的优惠税率征收。
非居民企业在中国境内没有设立机构,场所,但有来源于中国境内的所得,或虽设立机构,场所但取得的所得与其所设机构,场所没有实际联系的,就其来源于中国境内的所得按照源泉扣缴的方式以支付人为扣缴义务人缴纳所得税,通常称为“预提所得税”,税法规定适用税率为20%,目前减按10%的优惠税率征收。
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