企业所得税税前扣除管理办法2018

Question

企业所得税税前扣除管理办法2018

Answer 1

一、正面回答
企业资产损失所得税税前扣除管理办法分总则、申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认、其他资产损失的确认、附则8章52条。
二、分析详情
根据相关法律规定可知，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
三、企业所得税税前的扣除办法有哪些
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
可以直接扣除的税金。计入营业税金及附加科目，消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税计入本科目。另外，教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、防洪费、价格调节基金、矿产资源补偿费、排污费等规费也通过本科目核算；计入管理费用科目，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在营业税金及附加科目核算。执行小企业会计准则的企业的上述四税在营业税金及附加科目核算。
计入相关资产，间接扣除的税金。车辆购置税，车辆购置税计入固定资产车辆成本，依法计提折旧；耕地占用税、契税，耕地占用税计入无形资产土地使用权，契税计入无形资产土地使用权或者固定资产房屋，依法摊销或者计提折旧。房地产开发企业将土地使用权价值结转开发商品，销售时确认主营业务成本。
不得扣除的税金。增值税，增值税属于价外税，一般与企业所得税的计算没有直接关系。但依法不得抵扣的进项税额可以结转相关成本，在当期或者分期扣除；企业所得税，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条的规定，在计算应纳税所得额时，企业所得税税款不得扣除；个人所得税，个人所得税来源于职工工资薪金支出，已经在企业所得税税前扣除，实际缴纳环节自然不能在企业重复扣除。当然，若职工与企业约定，取得税后工资，则企业在计算个人所得税时应当采取倒算的方式，将要承担的税款与实际支付的工资合并作为工资薪金支出及个人所得税计税基础;这种情况下，个人所得税其实还是包含在工资薪金之内。