出口税务问题

Question

公司为一般纳税人,业务有出口也有内销. 问一下出口这部分业务的税务. (产品增值税率17%, 退税率13%) 1.是不是每个月底按照本月总出口额的17%税点上缴增值税? 年底再统一退13%的税钱? 2.营业税是怎么回事? 公司除了上缴增值税外,还需要单独缴纳营业税吗?

本人外行,希望能解释的通俗清楚一点. 谢谢!

Answer 1

1.每个月底按照本月总出口额的17%税点上缴增值税，出口货物在出口日起90天内，单证收齐后按13%退税率申报出口退税。
出口业务增值税实行的是免、抵、退管理办法。
即免出口的增值税销项税，抵内销的销项税，退国内购进货物时时支付的增值税。
退税率每年都会发生变化，变化时间不确定，跟踪最新的退税率变化内容可到中国出口退税咨询网查询税率速查栏目，可进行多年度、多时间段的查询，包含增值税、消费税税率。

2004年1月1日起，根据国家出口退税率调整如下：
一、下列货物维持现行出口退税率不变
（一）现行出口退税率5%和13%的农产品；
（二）现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品（本通知第三条和第四条的规定除外）；
（三）现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货物（本通知第三条和第四条的规定除外）；
（四）船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%的货物（商品代码及名称见附件1）
二、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件2所列明的货物的出口退税率，由5%调高到13%。
三、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件3所列明货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。
四、调低下列货物的出口退税率
（一）汽油（商品代码27101110）未锻轧锌（商品代码7001）的出口退税率调低到11%：
（二）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件4所列明的货物的出口退税率调低到8%；
（三）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件5所列明的货物的出口退税率调低到5%；
出口退税计算公式：
税后货值（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率。
例如：货值100万人民币，增值税率为17%，退税额为13%，则：
1000000/1.17*0.13=111111.11元人民币

为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展，经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。
这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%，主要包括三个方面：
一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括：濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。
二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶(18250，-295，-1.59%)及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维。
三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。
鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标，考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题，这次出口退税政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备时间。同时，考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长，价格难以调整，因此，规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。

（四）除第一条、第二条、第三条及本条第（一）款、第（二）款、第（三）款规定的货物外，凡现行出口退税率为17%和15%的货物，其出口退税率一律调低到13%；凡现行征税率和退税率均为13%的货物，其出口退税率一律调低到11%。

2.营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。
作为一般纳税人是不交营业税的。营业税是针对小规模企业的，因为小规模企业除税务代开增值税发票产生增值税外，其余按营业额交纳营业税，其实营业税和增值税是一个意思。小规模交营业税；一般纳税人交增值税。

Answer 2

1、出口业务增值税实行的是免、抵、退管理办法。
即免出口的增值税销项税，抵内销的销项税，退国内购进货物时时支付的增值税。
也就是说出口的和内销的增值税是放一起来计算的，要么退税，要么交税。只有这两种情况。
如果企业是第一年有出口业务，一般要到年底国税局审核完后一次退当年的出口退税。第二年起一般是申报了出口退税后，审核通过就能收到退税了。退税款由国家财政承担92.5%，地方财政承担7.5%。
2、营业税一般是对劳务征收的。增值税和营业税是两大流转税，可以说交了增值税，就不用交营业税，算是一种互补吧。
增值税主要针对货物，营业税主要针对劳务。
当然也存在混合销售和兼营业务，但是这两种税交了一种，另一种就不用交了。不知道说明白没。

如果想详细的了解一下，还是看看法规吧，没什么内外行，都能看懂的。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
《中华人民共和国营业税暂行条例》
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
《出口货物退（免）税管理办法》

Answer 3

本人在税务局工作2年，给一个通俗的答案：
1.17%的增值税肯定要交的，退税的金额要在税务局审批结束后才给一般为90天内，不是年底统一退的，但也遇到过审批出问题2年没退下来的。
2.增值税的征收项目和营业税是不重复的。你交增值税的项目就不用交营业税了。除非你公司还用关于营业税征收项目的业务。本回答被提问者采纳

Answer 4

1、不是，你们出口的产品，如果不是国家限制出口产品类别，在出口环节一般都是免税的，不需要纳税。在出口之后要及时收回外汇，然后可以申报出口退税。
2、营业税是针对服务类征收的，产品销售和加工缴纳增值税，服务娱乐餐饮等缴纳营业税，你们缴纳了增值税的业务收入不需要缴纳营业税。

Answer 5

1、你单位应该按“免、抵、退”方法缴纳增值税，把出口货物的进项税金在当期内销货物中抵扣申报税金。
出口货物在出口日起90天内，单证收齐后申报出口退税。
具体可以参考：http://baike.baidu.com/view/308.htm

2、不要单独缴纳营业税。