企业所得税汇算清缴补缴税款和滞纳金怎么做会计分录？

Question

如题所述

Answer 1

所得税汇算清缴是指所得税在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。企业涉及汇算清缴补缴所得税和滞纳金的会计分录，该怎么做？
企业补缴所得税及滞纳金账务处理
企业所得税汇算清缴补缴所得税及滞纳金，其账务处理分为以下几种情况，具体如下所示：
1、如果是补交税款滞纳金时，具体会计分录如下所示：
借：营业外支出-税款滞纳金
贷：银行存款
2、如果是经税务检查，需补缴所得税的，具体会计分录如下所示：
汇算清缴后，补缴企业所得税：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交企业所得税
（2）缴纳企业所得税时：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
（3）结转以前年度损益调整：
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
（4）涉及计提盈余公积金的，则调整“利润分配”有关数额：
借：盈余公积—法定盈余公积
盈余公积—任意盈余公积
贷：利润分配—未分配利润
汇算清缴后需补交的企业所得税和滞纳金何时需要缴纳？
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人逾期不缴纳税款，扣缴义务人逾期不缴纳税款的，税务机关应当除责令纳税人限期缴纳税款外，自逾期缴纳之日起，按日加收滞纳金0.05％的罚款。
至于是否增加滞纳金，《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定：纳税人、扣缴义务人因税务机关的责任不缴纳或者少缴税款的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在三年内缴纳税款，但不得增加滞纳金。
纳税人、扣缴义务人因计算错误不缴或者少缴税款的，税务机关可以在三年内追缴税款和滞纳金；而对于有特殊情况的企业，是可以延长征收期限至五年的。
由此可见，如果企业在最终结算时未申报部分应纳税所得额，导致少缴税款，是纳税人的过错。除补缴税款外，还需加收滞纳金。