因为会计理论上“权责发生制”与“实质重于形式”的矛盾
很多财务人员都在为跨年的发票发愁,如何处理才能不留隐患?
一、跨年发票分类
1.隔年开票:
经济业务发生在2021年,款项支付也在2021年,发票在2022年才开具。
2.当年未报销:
发票开具时间是上一年度(如2021年),因各种原因未能在上一年报销入账,报销和入账时间都发生在次年(2022)的发票。
二、跨年发票的财税处理
1、隔年开票账务处理
据权责发生制原则:业务已经发生,属于本期发生或负担的费用,不论款项是否收到或指出,都应作为本期的收入或费用处理,和是否取得发票没有关系。
所以,当发生这种情形时,因为属于当期发生的支出,哪怕没有发票,也应该直接做好会计分录,并记入当期费用。
2.当年未报销账务处理
通过“以前年度损益”科目核算(小企业会计准则不用),虽然业务发生在2021年,分录是做到2022年的,但是不影响2022年的利润,因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的,可直接结转到“利润分配——未分配利润”科目里。
【案例分析】2021年销售部门发生2万元差旅费发票,经财务确认要到2022年2月才能拿回来报账,思考针对类似情况!年终,该怎样结账?
2021年已计提,2022年报销
A、账务处理
2021年暂估入账
借:管理费用-差旅费 2万元
贷:其他应付款 2万元
2022报账,红字冲原分录
借:管理费用-差旅费 2万元(红字)
贷:其他应付款 2万元(红字)
报销发票记账
借:管理费用 2万元
贷:银行存款/现金 2万元
2022年2月员工报销年前的差旅费2万元,属于资产负债表日后调整事项。
B、日后账务调整
借:以前年度损益调整 2万元
贷:其他应付款 2万元
计算多缴纳的企业所得税
借:应交税费-应交所得税 万元
贷:以前年度损益调整 万元
结转时
借:利润分配--未分配利润 2万元
贷:以前年度损益调整 2万元