企业所得税清算中的营业外支出

Question

请教前辈几个问题：
1.已开票，客户少付款部分，（未提坏账）账载为营业外支出，可否税前扣除？
2.公司替员工承担个人所得税部分（账载为管理费用)能否税前扣除？
3.同一个老板，注册两家公司，（没有隶属关系），算不算关联企业？
谢谢

Answer 1

1）不可以税前扣除 调整应纳税所得额

2）可以税前扣除 （你公司情况和我们公司情况一样 个税有企业承担）

3）不属于关联单位

关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织：
1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
3、其他在利益上相关联的关系。
关联企业的判定
1、相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；
2、直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；
3、企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业担保的；
4、企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；
5、企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；
6、企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的；
7、企业生产的产品或商品的销售（包括价格级交易条件等）是由另一企业所控制；
8、对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家庭、亲属关系。
判断:
（一）关联企业是一种具有独立法人人格的企业之间的联合体。
（二）关联企业是由多种联系纽带连结而成的企业群体。
（三）关联企业的形成必定是基于特定的经济目的

Answer 2

1、你们如果做营业外支出，就不能税前扣除，其实这种差额你们可以做财务费用-现金折扣，这就可以合法税前扣除。
2、你们计提的工资就包括了个人所得税部分，无论谁最终承担，其实都已经做公司工资费用列支了。
3、算关联企业。

Answer 3

这个看你怎么填了，想扣就能扣，不想扣就不扣，至于关系企业，，你不申报谁管你是不是。

Answer 4

营业外支出在企业所得税汇算清缴时，应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算。
营业外支出本意是指非经营项目的支出，在营业外支出中，按税法规定也有允许税前扣除的，如符合条件的捐赠支出、固定资产清理支出等；当然也包括不允许所得税前扣除的支出，比如罚没支出等。
汇算清缴时，因营业外支出已经在收入中得到补偿（计算利润时已经减去了营业外支出），因此，需根据营业外支出明细项目中不能税前扣除的项目重新计入利润中形成应税所得。
最后，根据调整后的应税所得乘税率计算应交企业所得税。