第1个回答 2019-06-30
(4) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
① 例子:自产的货物分发给职工个人作为福利,成本900元,公允价值1000元。
借:应付职工薪酬—非货币性福利 1130
贷:主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税(销项税额)130
借:主营业务成本 900
贷:库存商品 900
② 例子:外购的货物进项税抵扣后分发给职工个人作为福利,成本价格900元,公允价值为1000元。(将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。(注意:外购购入用于集体福利和个人消费的不视同销售,这句说明了是没有销项税,但规定进项税不予抵扣,若已经作为进项税抵扣的,做进项税转出处理,此时贷记:应交税费—应交增值税(进项税额转出);所得税所有权转移了,对外消耗,个人福利,作为收入。)
借:应付职工薪酬—非货币性福利 1117
贷:主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)117
借:主营业务成本 900
贷:库存商品 900
③ 例子:职工食堂或浴室领用自产的货物,成本价格900元,公允价值1000元。(注意:自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费属于视同销售。因为所得税所有权没有转移,对内消耗,集体福利,在会计上不能确认收入,作为库存商品作资产。)
借:应付职工薪酬—非货币性福利 1030
贷:库存商品 900
应交税费—应交增值税(销项税额)130
借:主营业务成本 900
贷:库存商品 900
(5) 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。(捐赠业务虽然外部消耗,所得税所有权转移了,但是不能产生可准确计量的经济利益流入企业,在会计上不能确认收入,可按成本转账)
① 例子:某家具公司将自己生产的一批产品(课桌)500套赠送给希望工程,市场价每套100元,产品成本80元。
借:营业外支出 46500
贷:库存商品 40000
应交税费—应交增值税(销项税额)6500