税收制度是指国家(政府)以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴,是政府税务机关向纳税人征税的法律依据,也是纳税人履行纳税义务的法律规范。从一般意义上说,税收制度是由税收主体、税收客体、税率和违章处置等要素构成的。
中美作为全球最大的两个经济体,在社会制度、经济发展道路、税收制度方面都有着很大差异。尤其是税收制度方面的差别更为明显,税负高低也各不相同。通过分析、比较两国之间的差异,可以使我们更加深刻地了解两国税收制度的不同特点,以及各自的利弊,认真学习他人的优点,取长补短,进一步完善我国的税收制度。
到目前为止,美国的税收制度已经经历了200多年的发展,被认为是世界上最完整的税收制度。然而,在美国还有另一个声音。他们认为,他们的税收制度有过于复杂、税收负担过重、对经济缺乏刺激、不公平等缺点。
因此,许多美国金融和税务专家和学者正在深入探索简化税收制度和实施增值税的方向,以建立更科学和合理的税收制度。
一、税制结构不同
美国的税收制度分为三个独立层次:联邦、州和地方政府,对各级议会和选民负责,没有上下级关系。中国于1994年建立了税收制度的财政管理体系。虽然税收和收入按中央和地方政府划分,但税收权仍高度集中,税收立法权属于中央政府。
美国是一个以直接税为主体的国家,直接税主要针对个人征收,调节收入分配的作用更加突出。中国以间接税为主,有利于筹集财政收入,主要由企业纳税,具有顺周期的特点。
二、税负不同
税负是指国家征税造成的经济负担。税收负担是国家税收对社会经济影响的结果,是国家税收反映的经济分配关系的表现,又称税收负担率,是应纳税与主要收入的比例。
从中美税负的比较来看,有很大的差异;中国企业缴纳的各类税费占税收总额的90%,个人缴纳的各类税费仅占税收总额的美国企业纳税占总税额的25%,个人纳税占总税额的75%。
中国企业所得税采取单一比例税率,税率为25%,一次性征收。美国的企业所得税所得税是由联邦、州和地方政府重复征收的,企业所得分红和企业保留的部分按15%的税率征收。这样,美国的企业所得税将被征收四次,最高税率为70%。
从个人所得税税率的比较可以看出,美国的个人所得税征收标准高于中国,特别是中低收入人群的税收负担远高于中国。中国最低收入人群的个人所得税税率为3%,而美国这部分人群的个人所得税税率为10%。
总之,从国家整体税收负担的情况来看,中国已经超过了美国的税负水平,也就是说,我国国民收入中用来交税的部分超过了美国。
三、个人所得税设置、税率和计算方法存在较大差异
(1)所得税的设置不同:美国是综合所得税;中国是分类所得税。美国个人所得税的征收一般以家庭为单位,纳税人的年收入必须纳入税基。根据不同的来源,中国配合适用税率计算其所得税。不同的税率结构。
(2)税率结构不同:美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率。纳税申报人按单身、已婚夫妇、户主、鳏妇或寡妇分为四类。每个身份都有适用的税率表,税率表每年根据一定的指标进行调整。中国个人所得税实行超累进税率和比例税率。工资薪金超额累进税率为7级;5级超额累进税率适用于个体工商户和企事业单位的生产经营收入;劳动报酬适用3级超额累进税率。
(3)不同的计算方法:美国个人所得税应纳税额的计算是纳税人年度纯收入的计算,是纳税人年度纯收入的统一征税。税基较宽,涉及费用扣除项目种类较多。在初始税收负担的基础上,也可以进行一定的扣除。
我国个人所得税应纳税额分为四种情况,采用不同的计算方法,在纳税时间方面,选择月或年度相应的纳税所得额,税收形式多样,针对性强。在计算方法上,引入了快速计算扣除,简化了应纳税额的计算。
中国中等收入群体90%以上的收入由工资和薪金组成,这部分收入已全部纳入税收制度,许多高收入群体的收入来自其他渠道或各种隐性收入。根据中国目前的税收制度,这部分收入不能纳入。这种情况的结果是,中国的个人所得税不能调整收入分配,国家一直强调的共同繁荣目标也难以实现。
因此,税收制度改革的首要任务是尽快完善个人所得税制度,适当减少中等收入群体的个人所得税,高收入群体的各种非法避税渠道和避税行为,全部纳入税收制度,只有这样,才能真正发挥税收作为国民收入杠杆的调整作用。
四、企业所得税差别较大
2019年,美国宣布了一项名为减税和就业法案的税法改革计划,对企业和家庭实施减税,鼓励企业带回海外收入,防止就业和企业外流。与美国企业相比,中国企业的税负明显偏重。除了正常纳税外,中国企业还承担许多其他费用,如行政费用、资金、社会保障等费用,这无疑增加了企业的运营成本,导致企业整体运营负担过重。
五、中国的非税收入比例明显超过美国
财政收入包括税收收入和非税收收入,中国在非税收入方面的比例远远超过美国。美国的非税收收入主要包括公共设施用户、机场和公园、行政费用、捐赠和所有政府企业和公共财产。
中国的非税收入包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。由于收费行为难以约束,收费主体多样化。美国联邦非税收入占其财政收入的5%,而中国2018年非税收入占财政收入的通过中美税收制度的比较,我们可以看到中国税收制度的最大缺点,一是企业税收负担;第二,个人所得税制度仍存在许多不合理的地方,难以发挥税收收入分配调整功能,国家通过消费推动经济,促进中国经济实现双重循环目标。