第1个回答 2019-05-03
一、抵销分录登入工作底稿
（一）资产负债表
1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
2、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
3、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表
1、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
2、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表
1、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
2、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
3、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：
1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算
（一）资产负债表
1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方
2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加
5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益
（二）损益表
1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方
3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和
4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益
（三）利润分配表
1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方
3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数
说明：
关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。