消费税的征收环节

Question

消费税的征收环节不是进口、生产和委托加工吗？那如何理解：某摩托车制造厂3月5日销售摩托车400辆，每辆不含税单价5000元，”还要记入本月的应纳消费税里面？还有，对于生产环节交的消费税，是完工后马上交还是什么时候交？比如这道题，3月5日销售的，是按它的销售日期来交？

Answer 1

消费税的征税环节：

基本规定

2.生产环节的具体规定

(1)视同生产

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

①将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的(例如，外购普通护肤类化妆品，以高档护肤类化妆品对外销售);

②将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。

(2)自产自用的处理

3.委托加工环节的具体规定

(1)委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税;委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

(2)委托加工收回的应税消费品对外出售

①委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;

②委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

4.进口环节的具体规定

单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。

5.商业零售金银首饰

在零售环节征收消费税的金银首饰(简称“金银铂钻”)包括：

(1)金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;

(2)钻石及钻石饰品;

(3)铂金首饰。

注会

Answer 2

你好:
消费税纳税义务发生时间你看了没??

纳税人生产销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

① 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时

间，为销售合同规定的收款日期的当天。

② 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为

发出应税消费品的当天。

③ 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其

纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

④ 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销

售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使

用的当天。

3、纳税人零售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫货款或取得销货

凭证的当天；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品，职工福利、奖

励等方面的金银首饰，为移送当天；带料加工、翻新改制的金银首

饰为受托方交货的当天。

4、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人

提货的当天。

5、纳税人进口的应税消费品（不含金银首饰），其纳税义务的发生时

间，为报关进口的当天。本回答被提问者采纳

Answer 3

消费税征收环节如下：
生产销售环节（含委托加工业务）、进口环节、零售环节、批发环节
1.生产销售环节（含委托加工业务）
（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；
（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；
（3）纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税；
（4）委托单位加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；
（5）委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
2.进口环节
进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。
3.零售环节
金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收消费税：
（1）纳税人从事零售业务（含以旧换新）的，在零售时纳税；
（2）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；
（3）带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。
4.批发环节
自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。

Answer 4

《中华人民共和国消费税暂行条例》对于消费税的纳税环节有明确的规定：
第四条 纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
金银首饰消费税是在销售环节缴纳。
1、问题所提出的“某摩托车制造厂3月5日销售摩托车400辆，每辆不含税单价5000元，还要记入本月的应纳消费税里面”应该记入本月的应纳消费税里面，到次月（4月10前）向税务部门申报缴纳。
2、“还有，对于生产环节交的消费税，是完工后马上交还是什么时候交？比如这道题，3月5日销售的，是按它的销售日期来交？”，生产环节消费税怎么交，税法已经很明确了“ 纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。”