预提费用在计算所得额是需要调整,税法不确认
坏账准备、减值准备、预提费用等作为
当期损益的抵扣项。故需要转为
递延所得税资产。
假设公司某年所得额为800万元,其中坏账准备提取100万元、减值准备50万元、预提费用50万元,缴税所得额计算为1000万元。税率25%,
会计分录如下:
借:
所得税费用 200万元
递延所得税资产 50万元
贷:应付税金-应付
企业所得税 250万元
下个年度应收款项减少、账龄发生变化等原因坏账准备红冲100万元,减值准备未变化,预提费用当期减少50万元,当年所得额为1000万元,会计分录如下:
借:所得税费用 250万元
贷:递延所得税资产 37.5万元
应付税金-应付企业所得税 212.5万元
一般在每季度计提所得税费用不会考虑这些,只是每年最后一次计提所得税费用时才会进行所得额调整,值得提醒的是坏账准备计提、减值准备计提、预提费用计提后,影响的当期所得额在向税务机关申报所得额时必须冲回,不是账面冲回。
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