关于土地使用权的会计处理方法是什么

Question

如题所述

Answer 1

自用土地使用权的会计处理怎么做？

自用土地使用权可以理解为用以自用土地的处分其用途的相应权利，一般情况下，房地产企业取得自用的土地使用权，会计处理上应通过无形资产科目核算。
自用土地使用权的会计处理
1、在支付土地出让金的时候，应当依据财政部门所开具的土地出让金专用收据以及付款凭证进行相关的会计处理：
借：无形资产——土地使用权
贷：银行存款
2、在缴纳契税的时候，应当依据契税完税凭证以及付款证明进行会计处理：
借：无形资产——土地使用权
贷：银行存款
3、缴纳印花税时，应当依据印花税完税凭证和付款证明进行会计处理：
借：税金及附加——印花税
货：银行存款
4、发生建安成本时，应当依据建筑安装发票和付款证明进行会计处理：
借：在建工程——办公楼
贷：银行存款
5、在办公楼达到预定可使用的状态，并且在进行移交使用的时候，应当依据工结算报告等进行会计处理：
借：固定资产一一办公楼
贷：在建工程一一办公楼
6、每年计提办公楼累计折旧和土地使用权累计摊销的会计处理：
借：管理费用——折旧、摊销
贷：累计折旧——办公楼
累计摊销——土地使用权
现行企业会计准则下土地使用权的会计分录
1、作为无形资产核算
企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为“无形资产”：
借：无形资产——土地使用权
贷：银行存款
2、作为投资性房地产核算
按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，通过“投资性房地产”科目核算。
采用成本模式进行后续计量的，企业在购入土地使用权时，应作以下会计分录：
借：投资性房地产
贷：银行存款
采用公允价值模式进行后续计量的，企业在购入土地使用权时，应作以下会计分录：
借：投资性房地产——成本
贷：银行存款

摊销土地使用权如何做会计分录？

土地使用权摊销属于无形资产摊销的范畴，购入的土地使用权，应计入无形资产科目核算，摊销时，如何做会计分录？
摊销土地使用权分录
土地使用权属于无形资产，会计分录如下：
(1)购入
借：无形资产-土地使用权
贷：银行存款
(2)摊销
借：管理费用-无形资产摊销
贷：累计摊销-土地使用权
企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产就是企业的无形资产。比如商标，专利，土地使用权等，无形资产取得时,按照取得时的实际成本入账。
土地使用权如何摊销
根据新会计准则相关规定，“无形资产”科目用来“核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。”
根据《企业会计准则第 6 号——无形资产》第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
根据上述规定，税法符合规定的无形资产应按不低于10年的期限进行摊销。无形资产的摊销年限一经确定，便不能随意变更。但由于客观经济环境改变，确实需要变更摊销年限的，应将变更作为会计估计变更处理。