2.应交税金属于负债类科目,下设很多二级或三级明细科目,如应交税金-应交消费税,应交税金-应交教育费附加,应交税金-应交增值税(进项税额),应交税金-应交所得税等。 3.提取消费税(城市维护建设税,教育费附加等类似)时分录为 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-应交消费税 4.提取所得税时分录为 借:所的税 贷:应交税金-应交所得税 5.具体交纳时分录相同为 借:应交税金-** 贷:银行存款 6.注意应交税金中关于增值税的核算不通过主营业务税金及附加,而是在购买与销售时通过进项税额与销项税额抵消 7.注意之所以主营业务税金及附加和所得税分开核算不同的税种,而不和为一个科目是因为:(可通过以下计算净利润的公式说明) 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用等 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 所得税=利润总额*33%(新调整后税率好象是25%) 净利润=利润总额-所得税 通过以上净利润计算可以看出其他税种要在利润总额计算前扣除,而所得税则在利润总额算出后以它为基础计算得出。 8.有关所得税的计算是一个复杂的过程,在打好基础后可以看看有观方面的书。
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