明确了那些经济行为需要缴纳增值税,也就明确了增值税的征税范围。我国现行的增值税对需要缴纳增值税的范围进行了明确的规定。需要缴纳增值税的经济行为,基本规定:凡是在生产、批发、零售、和进口等四个环节中销售货物、提供加工和修理修配劳务的,都要按规定缴纳增值税。特殊规定:销售货物,指除去土地、房屋和其它建筑物等一切不动产,包括电力、热力和气体在内;提供加工和修理修配劳务;进口货物
下在所列的货物和收入,尽管条符合增值税纳税的一般规定,但按照国家的规定,并不属于增值税的征税范围,1融资租赁业务,无论租赁货物的所有权是否转租给承租方,均不征收增值税;2基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预约构件,凡直接用于本单位本或本企业建筑工程的,不征收增值税;3因转收著作所有权而发生的销售电影母片、录相带母带、录音磁带母带业务的,不征增值税;4供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水,工厂自采地下水用于生产),不征增值税;5对国家管理部门行使其管理职然,发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征增值税;6对体育彩票发行收入不征增值税;7邮政部门、集邮公司销售集邮商品收营业税,不征增值税
需要缴纳增值税的特殊项目:1货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货实物的交割环节纳税;2银行销售金银的业务;3典当业销售的死当物品,寄售商店代销的寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);4基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设在厂、车间生产的水泥预制构件、其它构件或建筑材料,凡用于本单位或本企业的建筑工程的,应视同对外销售,在移送环节征收增值税;5集邮商品 (包括邮票、小型张等)的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,应征收增值税;6邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税;7经营单位购入拍卖物品再销售的,应照章征收增值税
视同销售货物的行为有哪些?根据增值税征收范围的基本规定,我们可以知道,凡是在生产、批发、零售和进中等四个环节中销售货物、提供加工和修理修配劳务的,都要按规定缴纳增值税。有些行为虽然不属于以上的征收范围,但若对这些经济行为不征税,很容易让一些人钻人国家政策的空子。为了防止通过这些行为逃避纳税,造成税款流失,也为了避免税款抵扣链条的中断,导致各环节间税负的不均衡,单位个人经营的下列行为,视同销售货物,按规定计算销售额并征收增值税。1将货物交付他人代销;2销售代销货物;3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其它构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;4将自产或委托加工的货品用于非应税项;5将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;6将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;7将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;8将自产、委托加工或购买的货品无偿赠送给他人。
参考资料:《极速晋身纳税高手》中国宇航出版社