（1）取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符。
（2）分析应收账款账龄。
（3）向债务人函证应收账款。
（4）请被审计单位协助，在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额。
（5）检查未经函证应收账款。
（6）审查坏账的确认和处理。
（7）检查有无不属于结算业务的债权。
（8）检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定其属质押还是出售，其会计处理是否正确。
（9）检查外币应收账款的折算。
（10）分析应收账款明细账余额。
（11）确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。
扩展资料
审计缺陷：
1、企业“应收账款”的明细账余额可能不是由一笔业务产生的，而是在一个相对比较长的时间段内若干笔业务“累积”出来的。因此，简单的账龄划分可能不能反映应收账款实际发生的时间情况。
2、“应收账款”账龄分析方法没有考虑销售合同中债务人付款时间的规定。
实际工作中，被审计单位和债务人订立的销售合同（协议）可能规定债务人的付款期限比较长（1年以上甚至更长的付款期限），在合同到期之前，该销售合同中涉及的应收账款不存在任何问题。
3、未将2年以上应收账款的诉讼时效作为审计关注的重点。
中国民事诉讼法律规定，债权的有效保护期为2年，如果债权人无法提供有效证据证明债权的有效性，债权人向法院提起民事诉讼，法院将不予受理。实际上，2年以上的债权就成为坏账损失。
参考资料来源：百度百科-应收账款审计
应收账款审计的审计程序：
1、获取或编制应收账款账龄分析表：
(1)测试计算的准确性；
(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；
(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。
2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
3、实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。
（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。
（2）调查不符事项 ，确定是否存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因 并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。
4、对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
5、如存在应收关联方的款项：
（1）了解交易的商业理由。
（2）检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入 库和运输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息
6、计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
扩展资料：
应收账款审计应关注的要点：
应收账款的金额往往在报表资产方占有很大比例，也是审计的重点。以下几个问题应为广大审计人员所关注：
1、“应收账款”有无与“应收票据”“预付账款”“其他应收款”等科目相混淆的现象。如有此种情况，会造成核算不实、不准确。检查时可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。
2、利用“应收账款”转移资金。有些企业为了达到某种目的，故意将本企业的资金或物资以“销售”或“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。
例如某单位领导私自挪用本单位资金，挂作应收账款，若干年后将此款项做坏账核销。检查时可发函询证，或检查销货发票、出库单等原始凭证。
3、将已收到的应收账款不入账或推迟人账时间，以达到挪作他用，甚至据为己有的目的。检查时要经常向对方单位发函询证或派人核对，查明本单位应收账款是否与对方实际欠款金额相符。
4、利用“应收账款”账户调平账款。这种情况多发生在一些财务人员责任心不强、素质不高的企业。当发生相关账簿数字不符时，财会人员不是认真查找原因，而是通过“应收账款”账户，硬性调整数字，人为编造，使其“相符”或“平衡”。这样做的结果往往是在“平衡”的背后，隐藏着严重的违纪行为，给企业造成损失。
5、坏账损失的确认及其账务处理不符合制度规定。
在实际工作中坏账损失的情况比较复杂，确认难度较大。如有的企业为达到某种目的，将可收回的账款作为坏账予以核销，形成账外资金，然后用于不合理开支或者私分；
有的企业重新收回已经作为坏账损失处理的应收账款时不入账，而作为企业的小金库；还有的企业对于确实无法收回的坏账不予核销，长期挂账。
检查时应重点分析应收账款的账龄，查询债务单位是否有偿还能力、核销坏账的证据是否充分等。
6、查看企业有无少提或多提坏账准备，人为调节利润的现象。
7、查看企业有无虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果的现象。检查时应重点审查原始凭证及账户之间的对应关系。
参考资料来源：百度百科-应收账款审计
1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业
同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果
不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。
（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。
（2）调查不符事项 ，确定是否存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、
安排和范围的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因 并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。
3.对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
4.如存在应收关联方的款项：
（1）了解交易的商业理由。
（2）检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入 库和运输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息
（4）完成“关联方”审计工作底稿。
5.计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
6.获取或编制应收账款账龄分析表：
(1)测试计算的准确性；
(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；
(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收
回金额较大的款项进行检查至支持性文件。
（1）取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符。
（2）分析应收账款账龄。
（3）向债务人函证应收账款。
（4）请被审计单位协助，在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额。
（5）检查未经函证应收账款。
（6）审查坏账的确认和处理。
（7）检查有无不属于结算业务的债权。
（8）检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定其属质押还是出售，其会计处理是否正确。
（9）检查外币应收账款的折算。
（10）分析应收账款明细账余额。
（11）确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。
