第1个回答 2017-10-09
房地产开发企业的会计核算科目设置
一、开发成本(企业进行商业性房地产开发发生的各项购建成本)
1、开发成本-开发项目名称(是指按《规划工程许可证》批准的开发项目)
(1)开发成本-开发项目名称-土地征用及拆迁费
(下设明细:土地价款、拆迁补偿费、土地契税、交易费用、市政配套设施费等)
(2)开发成本-开发项目名称-前期工程费
(下设明细:可行性研究费、勘察测绘费、三通一平费(含甲供材)、规划设计费、规划管理费、交通环境方案费等)
(3)开发成本-开发项目名称-建安工程费
(下设明细:地基工程费、建筑工程费(含甲供材)、安装工程费(含甲供材)、公共装饰工程费(含甲供材)、精装修工程费(含甲供材)、工程监理费等)
(4)开发成本-开发项目名称-基础设施费
(下设明细:供电工程支出、供水工程支出、排污工程支出、开发小区内道路、照明工程支出、智能化工程支出、绿化园林环境支出等)
(5)开发成本-开发项目名称-公共配套费
(下设明细:非经营性共用费用、单独物业用房费用、工程监理费等)
(6)开发成本-开发项目名称-开发间接费
(下设明细:应分配开发间接费、专项借款费用等)
二、开发间接费用(项目部直接为开发产品发生的各项间接费用)
(1)开发间接费用-工资薪金
(2)开发间接费用-职工福利费
(3)开发间接费用-办公费用
(4)开发间接费用-折旧摊销费
(5)开发间接费用-劳动保护费
(6)开发间接费用-房租物业管理费
(7)开发间接费用-工程管理费
(8)开发间接费用-项目营销设施建造费
(9)开发间接费用-一般借款费用(符合资本化部分)
三、预收账款(企业按照《商品房预售合同》约定预收的款项)
1、预收账款-预收订金(是指按照合同约定预收但未开具发票的房款)
(1)预收账款-预收订金-普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(2)预收账款-预收订金-非普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(3)预收账款-预收订金-商铺(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(4)预收账款-预收订金-车库(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
2、预收账款-预收售房款(是指按照合同约定预收且已开具发票的房款)
(1)预收账款-预收售房款-普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(2)预收账款-预收售房款-非普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(3)预收账款-预收售房款-商铺(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(4)预收账款-预收售房款-车库(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
四、应付账款(企业因接受建筑劳务等应支付的款项)
1、应付账款-暂估成本(是指按照权责发生制原则预提应付未付的开发成本)
(1)应付账款-暂估开发成本-待结算工程成本
(2)应付账款-暂估开发成本-待建工程成本
(3)应付账款-暂估开发成本-待上交费用
五、开发产品(企业完工时库存开发产品的实际成本)
1、开发产品-开发项目名称(是指按《规划工程许可证》批准的开发项目)
(1)普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(2)非普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(3)商铺(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(4)车库(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
六、主营业务收入(企业确认的销售开发产品的收入)
1、主营业务收入-开发项目名称(是指按《规划工程许可证》批准的开发项目)
(1)普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(2)非普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(3)商铺(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
(4)车库(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)
七、主营业务成本(企业确认开发产品收入时应结转的成本)
1、主营业务成本-开发项目名称(是指按《规划工程许可证》批准的开发项目)(可以不设置核算项目俗称半和科目)
(1)普通住宅
(2)非普通住宅
(3)商铺
(4)车库
第2个回答 2017-09-26
以企业会计准则的科目表为基础,参照上世纪90年代的房地产开发企业会计制度的核算规定和内部管理/所得税申报等需求设置明细
第3个回答 2019-09-09
开发时土地成本,房屋建造成本和工地上的工人工资都计入开发成本。
借:开发成本(土地成本设置个2个科目),
贷:银行存款(或者其他)。
为开发而产生的人员工资会务费,办公费,差旅费,借款利息等放开发间接费用,会计分录类似开发成本。预售时:
借:银行存款,
贷:预收账款-(某某某)。
交付时确认收入:
借:预收账款,
贷:主营业务收入。
在销售差不多的时候(大概90%以上)将开发成本和开发间接费转入成本。
借:银行存款,
贷:其他应付款。
第4个回答 2017-10-09
顺序号
编号
科目名称
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1012
其他货币资金
4
1101
交易性金融资产
5
1121
应收票据
6
1122
应收账款
7
1123
预付账款
8
1131
应收股利
9
1132
应收利息
10
1221
其他应收款
11
1231
坏账准备
12
1401
材料采购
13
1402
在途物资
14
1403
原材料
15
1404
材料成本差异
16
1405
开发产品
17
1406
发出商品
18
1408
委托加工物资
19
1411
周转材料
20
周转房
21
1461
融资租入资产
22
1471
存货跌价准备
23
1501
持有至到期投资
24
1502
持有至到期投资减值准备
25
1503
可供出售金融资产
26
1511
长期股权投资
27
1512
长期股权投资减值准备
28
1521
投资性房地产
29
投资性房地产累计折旧(累计摊销)
30
1531
长期应收款
31
1601
固定资产
32
1602
累计折旧
33
1603
固定资产减值准备
34
1604
在建工程
35
1605
工程物资
36
1606
固定资产清理
37
1701
无形资产
38
1702
累计摊销
39
1703
无形资产减值准备
40
1711
商誉
41
1801
长期待摊费用
42
1811
递延所得税资产
43
1901
待处理财产损溢
二 负债类
44
2001
短期借款
45
2101
交易性金融负债
46
2201
应付票据
47
2202
应付账款
48
2203
预收账款
49
2211
应付职工薪酬
50
2221
应交税费
51
2231
应付利息
52
2232
应付股利
53
2251
其他应付款
54
2401
递延收益
55
2501
长期借款
56
2502
应付债券
57
2701
长期应付款
58
2801
预计负债
59
2901
递延所得税负债
三 所有者权益类
60
4001
实收资本
61
4002
资本公积
62
4101
盈余公积
63
4103
本年利润
64
4104
利润分配
四 成本类
65
5001
开发成本
66
5101
开发间接费用
67
5301
研发支出
五 损益类
68
6001
主营业务收入
69
6051
其他业务收入
70
6101
公允价值变动损益
71
6111
投资收益
72
6301
营业外收入
73
6401
主营业务成本
74
6402
其他业务成本
75
6403
营业税金及附加
76
6601
销售费用
77
6602
管理费用
78
6603
财务费用
79
6701
资产减值损失
80
6711
营业外支出
81
6801
所得税费用
82
6901
以前年度损益调整
上表列示的82个会计科目就是房地产开发企业所使用的会计科目。其中绝大部分都是各类企业通用的会计科目,只有个别科目属于房地产业专用的会计科目。表中所列示的会计科目中,有些会计科目一般企业可能不需要,如“应付债券”科目,只有发行债券的企业才使用,还如“持有至到期投资”科目,只有购买了长期债券,才能使用本科目。企业如果没有相关的业务,就不必要设置相关的科目。
总起来说,房地产开发企业会计科目分为五大类:
第一类是资产类科目,本类科目用来核算和反映企业各类不同的资产增减变化情况,其中包括了流动资产和各项长期资产。在资产类科目中,“开发产品”、“周转房”、这两个科目是房地产开发企业特设置的科目。其他科目是属于各类企业通用的科目。
第二类科目是负债类科目,本类科目用来核算和反映企业各类不同的负债增减变化情况,其中包括了各项流动负债和各项长期负债。负债类科目都是各类企业通用的会计科目。
第三类是所有者权益类科目,是用来核算各项所有者权益增减变化的科目。这些科目也是各类企业通用的科目。
第四类是成本类科目,这类科目有三个,即:“开发成本”、“开发间接费用”和“研发支出”。其中前两个科目是房地产开发企业特有的科目,是用于进行房地产企业成本核算的科目。如果房地产企业本身也有施工队伍,有施工业务,那么还需要在成本类科目中增设“工程施工”和“施工间接费用”、“工程结算”、“机械作业”等科目。
第五类科目是损益类科目。损益类科目是用于计算企业损益的科目。损益类科目在会计期末都要转入本年利润账户,不留余额。这些科目也是各类企业通用的会计科目。
在使用会计科目时需要注意:必须要按统一规定的会计科目编号,不要随意打乱和重编。以便于查阅账目和实行会计电算化。上述会计科目表在许多科目之间都留有空号,这是供增设会计科目使用的。比如表中第20行次资产类科目中的“周转房”科目,国家统一科目表中没有设置此科目,是房地产开发企业增设的会计科目,可按顺序,在所留的空号中将本科目编号为“1412”号。
还需要说明,许多会计科目需要设置明细科目,以便设置明细账,更明细地反映有关会计信息。如房地产开发企业在“原材料”总账科目下可设置“设备”、“钢材”、“水泥”等二级科目,以对库存的各种不同的建筑材料和设备分别进行核算和反映。在二级科目下,还可以按钢材的品种,设备的种类设置三级科目核算,如在“原材料—设备”二级科目下还应设置“照明设备”、“安全监控设备”等三级科目,以更详细反映各种不同设备和各种不同钢材的情况。