关于银行承兑汇票办理 贴现 兑付的会计分录

Question

某C企业2006年9月16日在甲地A银行办理六个月100％保证金银行承兑汇票500万，某D企业于2006年10月11日将此银行承兑汇票在乙地B银行以2.89％的贴现率，办理了贴现业务，请写出A、B银行在此银行承兑汇票办理、贴现、到期兑付的相关会计分录。

Answer 1

C企业做帐:
1,C企业办理承兑时,
借:其他货币资金500万
借:财务费用-手续费
贷:银行存款-*银行
2,C企业付承兑时,
借:应付帐款-D企业500万
贷:应付票据 500万元
3,到期解付时,
借:应付票据500万元
贷:其他货币资金500万元

D企业做帐:
1,D企业收到承兑时,
借:应收票据 500万元
贷:应收帐款-C企业 500万元
2,D企业贴现时,
贴现息=500万元*2.89%/360*25=10034.72元
贴现净额=500万元-10034.72=4989965.28元
借:银行存款 4989965.28
借:财务费用 10034.72
贷:应收票据 500万元

Answer 2

关于银行承兑汇票相关账务处理及会计分录如下：

办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，差额办理时视同企业的短期借款处理；
1、全额办理汇票
借：其他货币资金——XX银行承兑汇票
贷：银行存款——XX银行

2、差额办理汇票
（1）办理银行承兑汇票
借：其他货币资金——XX银行承兑汇票
贷：银行存款——XX银行
（2）支付供货单位银行承兑汇票
借：库存商品／预付账款等相关科目
贷：应付票据
（3）收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。
借：银行存款——XX银行（直接入基本户时）
借：其他货币资金——XX银行承兑汇票（计入承兑账户时）
贷：财务费用
（4）承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。
直接解付时：
借：应付票据
贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票
先转入单位基本户再解付时：
借：银行存款——XX银行
贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

借：应付票据
贷：银行存款——XX银行

Answer 3

1、C企业存保证金时：
借：银行 存款－保证金账户500万
贷：银行存款－结算帐户500万
2、C企业办出500万元承兑汇票支付D企业货款：
借：应付帐款－D企业 500万
贷：应付票据－银行承兑汇票500万
3、C企业支付办理银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
4、D企业收到C企业的承兑汇票时：
借：应收票据 500万
贷：应收帐款－C企业 500万
5、D企业持未到期的承兑汇票到银行贴现，利率为2.89％：
D企业贴现应付贴息：500*2.89％/12/30*25天＝10034.72元。
借：银行存款 4989965.28
借：财务费用10034.72
贷：应收票据5000000
6、C企业承兑汇票到期兑付时：
借：应付票据－银行承兑汇票500万
贷：银行存款－保证金存款 500万
特此回答！