存货的暂估入库，进项税是否也暂估入账呢？

Question

公司未收到购货的增值税专用发票，但是款已支付，货已入库。这种情况下，本月要做暂估入库分录：借记：库存商品100,000
借记：应交增值税-进项税 （还是计入【其他应收款-进项税】 17,000
贷记：银行存款 117,000

我的疑问主要是在进项税的分录处理上，请指点！

Answer 1

　　暂估存货的时候一般不暂估进项税。《企业会计准则》中没有提到是否需要暂估增值税，这是因为企业只有在取得增值税专用发票时，才算取得抵扣增值税进项税的权利。在此之前，权利并未取得，企业的负债当然也就没有这部分增值税。但这样做的缺点是应付账款户不能准确反映外欠款的金额。
　　期末货已到，发票未到，暂估存货入账的一般账务处理：
　　1.期末仓库部门收到存货，但发票未达，仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记“原材料等”，贷记“应付账款——暂估应付账款”。
　　注意：仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账，并同时将财务记账联转财务部门入账；暂估入账不包括进项税额；“应付账款——暂估应付账款” 科目余额并不完全等于应付供货商的金额，仅是暂估料的过渡性科目。
　　2.次月初用红字冲回，以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理：借记“原材料等（红字）”，贷记“应付账款——暂估应付账款（红字）”。
　　注意：一些企业嫌手续繁琐，月初不作暂估冲回会计分录，或者会计上作了分录，但无红字入库单作附件，会计账与仓管账不同步处理，更谈不上账账相符，这样就存在涉税风险。
　　3.正式发票收到时，以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理：借记“原材料”等、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款——X客户”。
　　注意：不能将“应付账款——X客户”与“应付账款——暂估应付账款”科目混淆。
　　4.如果正式发票连续数月未达，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理，领用存货时，仓储部门按暂估价开具出库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记“生产成本等”，贷记“原材料等”。

Answer 2

计入：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税）

Answer 3

1、票未到时
借：库存商品 100,000
应交税费-待抵扣进项税 17,000
贷：银行存款 117,000
2、票到后
借：应交税费-增值税-进项税 17,000
贷：应交税费-待抵扣进项税 17,000
个人认为这样做比较好，不涉及银行账的冲销，银行存款科目不宜经常冲销，难对账

Answer 4

把进项税计入成本，
借：库存商品：117000
贷：银行存款：117000
收到增值税专用发票时：
借：库存商品：117000（红字）
贷：银行存款：117000（红字）
借：库存商品：100000
应交税金-应交增值税（进项税）17000
贷：银行存款：117000追问

那这个月成本结转的分录也是不准确的了，下个月要重新结转这个月的成本了？这样会很复杂吧

追答

不啊，下个月收到增值税发票的时候就用红字就把上个月的冲了撒，不用重新结转成本啊！

追问

这个月此库存商品有一部分发生销售，本月结转成本是按照含税价117000进行结转的，而实际的成本应该是不含税价100000，其他17000应该计入进项税的。所以如果本月把进项税计入成本，那就等于本月多结转了成本啊！

追答

借：库存商品：100000
贷：银行存款：100000
借：库存商品：100000（红字）
贷：银行存款：100000（红字）
借：库存商品：100000
应交税金-应交增值税（进项税）17000
贷：银行存款：117000

Answer 5

1、企业会计制度规定：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估人账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，
2、企业会计制度》中并没有提到要暂估增值税。这是因为企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。在此之前，权利并未取得。
3、所以增值税是不需要暂估的，
正确的方法是：
暂估时：
借：原材料10000
预付帐款 1700(此时你未取得增值税发票，你多付的笔钱应算是预付款，因为不能虚增存货
贷：银行存款 11700
取得增值税发票时（会计制度是规定月底暂估，下月初冲回，但到下月底可能发票仍然没有回来，又得暂估，工作上就重复了，所以一般按取得发票时再处理就对了，避免重复工作，又可能避免出错）
借：原材料10000（红字）
预付帐款1700
贷：银行存款11700（红字）
借：原材料10000
应交税金-应交增值税-进项税额1700
贷：银行存款 11700本回答被提问者和网友采纳