税收场景
A公司是增值税一般纳税人商贸企业,需要采购货物。现在有两家企业,商品质量差异不大,主要差异在于企业规模和报价。
供应商1:增值税一般纳税人,报价300万元,开具税率为13%增值税专用发票。
供应商2:增值税小规模纳税人,报价270万元,开具征收率为3%的增值税专用发票。
采购人员困惑的是,在其他条件相同情况下,选择向一般纳税人采购还是向小规模纳税人采购更划算?什么时候应当选择一般纳税人?什么时候又应当选择小规模纳税人?
税收分析
1、本案例中如何选择?
含税价和税率不同,需要对比双方报出的不含增值税价款:
一般纳税人:不含税价=万元
小规模纳税人:不含税价=万元
商品质量差异不大的前提下,小规模纳税人不含税价款更低,选择向增值税小规模纳税人采购更划算。
2、选择的技巧总结
企业采购的时候,支付的总金额是价税合计款,取得专票后按照专票上的税额进行增值税的抵扣,所以需要对比的是不含税价款。
小规模纳税人提供的商品不一定就比一般纳税人差。为什么不少供应商愿意成为小规模纳税人?
因为小规模纳税人享受的税收优惠更多,接受的税收管理更加简单。
小规模纳税人最新税收优惠政策:
1、增值税优惠
优惠内容:
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
优惠期间:
自2022年4月1日至2022年12月31日。
文件号:
《
财政部 税务总局公告2022年第15号 财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
》
2、其他税种优惠
优惠内容:
对增值税小规模纳税人,在50%的税额幅度内减征“六税两费”。“六税两费”包括:资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
优惠期间:
自2022年1月1日至2024年12月31日。
文件号:
《
财政部 税务总局公告2022年第10号 关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告
》
不过,也不是说企业能一直保持增值税小规模纳税人身份,企业的经营发展达到一定规模,必须成为一般纳税人:
增值税一般纳税人标准为:年应征增值税销售额超过500万元。年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
注意:年应税销售额超过500万的个人(自然人),仍然是小规模纳税人,不会成为一般纳税人,除非成立个体工商户、合伙企业或者个人独资企业。
再回到供应商的选择上,如果供应商(比如个人)不能开具发票的话,采购价格再优惠建议都不要选择!
为什么?供应商无法开具增值税发票,损失13%或者3%货物的增值税进项税额的同时,还会损失25%的企业所得税,并且存在未取得合规票据的税收风险。
国家税务总局2018年28号公告对于企业所得税票据的要求:
1、企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
2、属于增值税应税项目,对方为已办理税务登记,以发票为税前扣除凭证。对方依法无需办理税务登记,则以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。
3、对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证作为税前扣除凭证。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税起征点。
《
营业税改征增值税试点实施办法
》第五十条规定,增值税起征点:
(1)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。
(2)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
收款凭证内容:收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
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