营改增后，小规模物业公司水费差额征增值税，如何做分录

Question

如题所述

Answer 1

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

账务处理如下：

1、收水费时：

借：银行存款或现金103

贷：主营业务收入100

贷：应交税费——应交增值税3

2、支付水费时：

借：主营业务成本90

借：应交税费——应交增值税2.7

贷：银行存款或现金92.7

3、缴纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税0.3

贷：银行存款0.3

营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

Answer 2

您好，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
账务处理如下：
收水费时：
借：银行存款或现金103
贷：主营业务收入100
贷：应交税费——应交增值税3

支付水费时：
借：主营业务成本90
借：应交税费——应交增值税2.7
贷：银行存款或现金92.7

缴纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税0.3
贷：银行存款0.3
以上账务处理，与您所述的冲销收入和成本其实意思一致，但注意要分别计入收入和成本。
《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》
(财会[2012]13号)规定：
小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

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