年终奖一次支付，已扣税，计提的奖金可以每月分摊吗？不一次性计入管理费用

Question

上一年的年终奖今年年初一次支付，也已扣税，入账的时候这笔奖金可以每月分摊吗？不一次性计入管理费用，计到待摊费用，每月平均再摊一部分到管理费用，可以吗？

Answer 1

1、如题所述，当年度奖金可以分摊列支于当年12个月度的相关成本费用科目当中，也可以一次性列支于当年某个月度的成本费用当中；
2、一般的做法，对于当年度的奖金在次年初发放的，可在当年度进行计提，借记相关成本费用科目，贷记其他应付款科目，在次年发放时借记其他应付款，贷记银行存款科目；
3、如归属于当年的奖金一般不应列支于次年的成本费用当中，但基于实质重于形式原则，只要在一个年度内没有列支归属于其他年度的成本费用，在会计处理上也是可以，且一般应具备相应公司内部文件予以支持；
4、以上仅供参考，请予核实，依法操作。追问

我这个情况是当年度的奖金(也就是去年)未当年度每月计提，今年2月初支付的，可以今年剩下11个月分月计提借记管理费用，贷记待摊费用吗

追答

1、在操作形式上虽是可行，但必须附上费用列支的合法凭据，凭以作为会计处理的依据，在奖金发放时借记其他应付款，贷记银行存款，费用列支于各月时，借记管理费用等相关科目，贷记其他应付款；
2、以上操作，是基于符合费用列支条件为前提:对于可税前扣除的成本费用列支事项，一般原则是归属于当年的应列支于当年度的成本费用，不得列支于其他年度，否则应予调整企业所得税应纳税所得额。可见，应取得符合如上原则的内部文件作为会计处理依据，请予把握；
3、请结合内部运作情形，按照会计原则依法操作。

追问

奖金发放记其他应付款吗？这个科目合适吗

追答

按照现行会计制度，已取消待摊费用科目，当年度内的摊提事项可通过其他往来科目进行会计处理。