企业会计人员处理账务时,经常会碰到成本结转的问题。比如主营业务成本和其他业务成本结转,结转成本时,如何做会计分录?
成本结转分录处理
结转主营业务成本分录:
借:主营业务成本
存货跌价准备(如果有)
贷:库存商品、合同履约成本等
期末:
借:本年利润
贷:主营业务成本
结转其他业务成本时:
借:其他业务成本
贷:原材料
周转材料
累计折旧(出租固定资产时)
累计摊销(出租无形资产时)
银行存款等
期末:
借:本年利润
贷:其他业务成本
计提和结转的区别?
计提在会计定义中指的是计算提取,应记入相关成本,与成本费用是有关系的;结转是转入相关科目,只是在不同的科目之间结转。下面举例说明:
比如计提折旧的分录:
借:生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:累计折旧
比如结转本年利润的分录:
借:本年利润
贷:管理费用
销售费用
财务费用
暂估成本也称为暂估入账,是指当月已收到存货但尚未收到采购发票,因此无法确定存货的入库成本。月末,为了正确计算企业的存货成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。那么该如何编制暂估成本的会计分录?
暂估成本的会计分录
1、暂估入库
借:原材料(暂估金额)
贷:应付账款——暂估/无票(xx供应商)(暂估金额)
2、暂估回冲
(1)红字冲回暂估入库
借:原材料(原暂估金额,红字)
贷:应付账款——暂估/无票xx供应商(原暂估金额,红字)
(2)收到发票,做入库处理
借:原材料(发票不含税金额)
应交税费——应交增值税(进项税额)(税额)
贷:应付账款——xx供应商(发票含税金额)
一般纳税人暂估入账的税务处理
1、根据《增值税会计处理规定》,暂估入账分录中不包括增值税进项税额。因此,在进行暂估分录时不需要考虑增值税问题,在取得增值税专用发票时进行相应的增值税会计处理。
2、暂估入账的成本费用会计核算按规定已经计入当期损益的,在企业所得税预缴申报时可以依法扣除。企业所得税预缴申报除个别特殊情况,一般不存在税会差异问题,税会差异应在年度企业所得税汇算清缴时调整。
3、暂估入账按会计核算规定应在次月初冲红处理。实务中由于实际很可能次月不一定能够收到发票,为减轻工作量,一般会在实际收到发票是做冲红处理。
暂估成本的账务处理
《企业会计制度》规定,采购存货时,如果发票月末未到,应分别存货科目,抄列清单,暂估入账,借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目,并在下月初以红字记录,予以冲回。