计提增值税的账务处理

Question

如题所述

Answer 1

计提增值税的账务处理如下：
1、一般纳税人在销售阶段，应将不含税的销售价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额；在购进阶段，价款部分计入商品成本，增值税税额部分计入进项税额；
2、应在“应交税费”科目下设置明细科目进行核算，包括“应交增值税”、“未交增值税”等；
3、不动产分期抵扣，即2016年5月1日后取得的不动产或在建工程，其进项税额分2年抵扣，第一年60%，第二年40%；
4、差额征税时，允许从销售额中扣除支付给其他单位或个人的价款，相关成本费用发生时，按应付或实际支付的金额借记相应科目，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按允许抵扣的税额借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”；
5、购进货物或服务用于不允许抵扣进项税额的项目时，其进项税额应计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；
6、原已计入进项税额但不得抵扣的，应将进项税额转出，借记“待处理财产损益”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；
7、固定资产、无形资产等改变用途后用于允许抵扣进项税额的项目时，应调整相关资产账面价值，并按允许抵扣的进项税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
增值税的会计处理：
1、借：应交税费-应交增值税（销项税额）；
2、贷：主营业务收入/其他业务收入；
3、借：主营业务成本/其他业务成本；
4、贷：库存现金/银行存款（支付货款）；
5、借：应交税费-应交增值税（进项税额）；
6、贷：相关资产账户（固定资产/无形资产/库存商品等）；
7、借：应交税费-应交增值税（销项税额-进项税额）；
8、贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）；
9、借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）；
10、贷：银行存款（缴纳增值税）。
以上是增值税的基本会计处理流程，具体账务处理可能会根据实际业务情况和会计政策有所不同。
综上所述，计提增值税的账务处理涉及销售和购进两个阶段的税额核算，包括销项税额和进项税额的确认、明细科目的设置、不动产分期抵扣、差额征税的处理、不允许抵扣进项税额的项目核算、进项税额的转出以及固定资产和无形资产改变用途后的进项税额调整，确保税务合规性和财务报表的准确性。
【法律依据】：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第四条
除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。