未分配利润可以转增资本吗

Question

如题所述

Answer 1

未分配利润可以转增资本，但是税后利润才可以转增资本，即需要先分红再转增，若股东为自然人个人的，需要先缴纳20%的分红个税，若股东为独立法人的，满足条件的居民企业之间分红可以享受免税政策。

股东为自然人个人的，根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发2010年54号）规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，需要按照“利息、股息、红利所得”项目，征收个人所得税。
若股东为法人的，根据《企业所得税》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，即股东为法人的，未分配利润转增股本，依然遵循先分红后增资的原则，只是居民企业之间的分红可以享受免税政策，法人股东在企业所得税汇算清缴计算应纳税所得额时，针对股息、红利等权益性投资收益做纳税调减处理。
未分配利润转增资本，先分红后增资，可以理解为两步，一是先对未分配利润进行现金分红，股东按规定缴纳所得税，个人股东缴纳20%的分红个税；法人股东满足居民企业之间分红的，享受免税政策，对于税后利润再进行增资。

未分配利润转增实收资本的账务处理如下：
利润分配：
借：利润分配——未分配利润
贷：应付股利/应付利润
将分配的利润转为实收资本：
借：应付股利/应付利润
贷：实收资本
应交税费——应交个人所得税
盈余公积转增资本，依然需要先交税再转增，同时盈余公积中的法定盈余公积转增资本根据公司法规定有限额的要求，即法定盈余公积转为资本时，所留存的法定盈余公积不得少于转增前公司注册资本金的百分之二十五。
对于资本公积中的股本溢价或资本溢价转增资本时，无需缴纳税款，因为本身这部分就是投资者投入的资本溢价部分。
未分配利润转增资本，其中“未分配利润”以及“实收资本”均属于所有者权益类科目，“未分配利润”减少，“实收资本”增加，但实务操作中，由于有个人所得税的影响，实际所有者权益总额是减少的，减少的部分就是股东缴纳的分红个税。

希望以上内容能对您有所帮助，如果还有问题请咨询专业律师。

【法律依据】:
《企业会计准则——基本准则》第三十七条
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
第三十八条
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
第三十九条
利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。
第四十条
利润项目应当列入利润表。