[资料]A公司为增值税一般纳税人企业,增值税税率为17%,存货按实际成本计价核算,本月发生有关增值税业务如下:
(1) 购进生产用材料一批,取得的增值税专用发票注明其买价500000元,增值税
85000元,同时支付供应单位代垫运杂费25000元(其中运输费20000元),材料已验收入库,价税款以银行存款支付。
(2) 收购免税农产品一批,用于产品生产,收购价120000元,产品已验收入库,收
购款以银行汇票付给。
(3) 购进固定资产建设工程用货物一批,增值税专用发票注明其价款为200000元,
增值税34000元,价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。
(4) 在建工程领用商品产品一批,成本25000元,计税价格30000元。
(5) 销售产成品一批,计销售收入1200000元,增值税204000元,价税款收存银行。
(6) 医务福利部门领用库存原材料一批90000元,应负担进项增值税额15300元。
(7) 以银行存款上交增值税100000元。
(8) 计算月末未交或多交增值税,并进行结转。
[要求]编制应交增值税核算的有关会计分录。
2.某公司为更新生产设备,从开发银行取得为期两年,年利率为6%的借款200万元;建
设工程一年,借款企业在借款额度内直接用于工程建设支出;2002年1月1日以取得借款140万元购入设备,设备直接交付安装;7月1日以取得借款60万元支付工程安装费,次年1月1日工程如期完工交付生产使用;借款利率根据实际使用额每半年计算一次,借款期满一次以银行存款还本付息。
[要求]编制借款取得、使用、计算及归还的会计分录。
3.A企业某年度发生下列经济业务:
(1) 采用商业汇票结算方式,销售甲产品一批,销售收入1000000元,销项税额
170000元,开出增值税专用发票,并已收到承兑的商业汇票。该批甲产品实际成本为700000元,该产品的消费税税率为8%。
(2) 采用支票结算方式,销售原材料一批,价款200000元(不含增值税),实际成
本160000元,适用增值税税率为17%,已开具增值税专用发票,全部款项已存入银行。
(3) 转让一项技术专利使用权,取得转让收入100000元,收入已存入银行,应交营
业税5000元,同时以现金支付该项技术使用权的咨询费1000元。
(4) 发生乙产品销售退回10件,系上年度售出产品,该产品单位售价20000元,单
位销售成本14400元,增值税税率为17%,款项已全部退回。当月该企业销售乙产品150件,单位成本14400元。采用从当月销售数量中扣除已退回产品的数量,计算结转乙产品当月的销售成本。
要求:编制有关会计分录。