股权划转,作为企业重组过程中的税收策略,旨在优化资源配置与结构,其税务处理需具备明确的商业动机和保持原有经营活动的连续性。划转方式多样,如母公司与全资子公司间100%直接控制的股权,按账面净值进行转移。
核心税种涉及:企业所得税,非上市公司需关注印花税(自2023年起,非上市公司印花税减半征收),以及可能产生的增值税、契税和土地增值税(针对资产转移)。比如,A公司将其全资子公司B的C公司股权划转给A公司,适用特殊性税务处理,不确认所得,划入方的计税基础为划转股权的原始账面价值。
税务处理关键点:
实例分析:B公司出售非上市公司C公司的股权,印花税按照转让行为处理,不属于增值税应税行为。在实施股权划转时,企业需密切关注税务条件,确保申报责任的履行。
为了防范潜在的避税行为,企业应自行判断适用的税收优惠,并妥善保留相关文件。划转后,必须在12个月内向税务机关报告经营活动的变化,确保实质性的经营活动未发生改变。
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