交易性金融资产怎样确认投资收益？
甲公司2011年1月1日购入面值为2000万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款2080万元，含已到付息但尚未发放的利息 80万元，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买的价款中所含的利息80万元。2011年12月31日，A债券的公允价值为2120万元。2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息80万元。2012年4月20日，甲公司出售A债券售价为2160万元。甲公司从购入A债券到出售A债券，累各确认的投资收益为多少？
请计算并写出会计分录？
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第1个回答 2012-02-18
2011年1月1日购入债券，其中80W确认为应收利息，交易费用10W计入当期损益，即“投资收益”
借：交易性金融资产——成本2000
应收利息80
投资收益10
贷：银行存款（或其他货币资金）2090
2011年1月5日收到购买价款中的80W
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2011年12月31日 交易性金融资产公允价值的变动直接计入当期损益（公允价值变动损益 科目） 利息确认为投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动30
应收利息80
贷：公允价值变动损益30
投资收益80
2012年1月5日 收到利息80W
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2012年4月20日 出售售价为2160W
借：银行存款 2160
公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产——成本 2000
——公允价值变动 30
投资收益 160W
所以 累计的投资收益=-10+80+160=230
1楼之所以不一样，是因为他没有将 公允价值变动损益 结转~~相信我 望采纳，2楼比较麻烦了，交易性金融资产在卖的时候，卖价里面本身就含有这段时间的利息，不用去确认利息本回答被提问者采纳
借：交易性金融资产——成本2000
应收利息80
投资收益10
贷：银行存款（或其他货币资金）2090
2011年1月5日收到购买价款中的80W
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2011年12月31日 交易性金融资产公允价值的变动直接计入当期损益（公允价值变动损益 科目） 利息确认为投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动30
应收利息80
贷：公允价值变动损益30
投资收益80
2012年1月5日 收到利息80W
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2012年4月20日 出售售价为2160W
借：银行存款 2160
公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产——成本 2000
——公允价值变动 30
投资收益 160W
所以 累计的投资收益=-10+80+160=230
1楼之所以不一样，是因为他没有将 公允价值变动损益 结转~~相信我 望采纳，2楼比较麻烦了，交易性金融资产在卖的时候，卖价里面本身就含有这段时间的利息，不用去确认利息本回答被提问者采纳
第2个回答 2013-12-13
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业对此类金融资产的会计处理，应着重反映相关市场变量变化对其价值的影响。在初始确认时按公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，在持有期间取得的利息或现金股利，应确认为投资收益；资产负债表日，企业应将公允价值变动计入公允价值变动损益；处置该金融资产和负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时将公允价值变动损益转入投资收益。稳健的看待上市公司的投资收益的同时，也把上市公司的动态利润变动加以反映，体现了促进企业可持续发展的理念。
“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，记入“投资收益”科目。
由此我们不难发现：“投资收益”和“公允价值变动损益”两个账户对交易性金融资产损益的核算，不仅在核算的时间上不同，而且在核算的内容上也不同。“投资收益”核算的是已经实现的收益，而“公允价值变动损益”仅仅是反映账面上的损益，只有等到交易性金融资产出售时，才能将公允价值变动损益转入投资收益。由此可以看出，这两个账户有分开设置的必要，这样设置体现了新会计准则下对原来的“投资收益”账户的改进。
[案例]
2008
年1
月1
日，A
公司支付价款106万元购入B
公司发行的股票10万股，每股价格10.6
元（含已宣告但尚未发放的现金股利
0.6元），另支付交易费用1200元，A
公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。2月15日，收到
B公司发放的现金股利；6月30日，B
公司股票价格上涨到每股13元；7月20日，将持有的B
公司股票全部售出，每股15元。假定不考虑其他因素，A
公司账务处理如下：
（1）1月1日，购入B公司股票：
借：交易性金融资产——A成本
1
000
000
投资收益
1
200
应收股利
60
000
贷：银行存款
1
061
200
（2）2月15日，收到现金股利：
借：银行存款
60
000
贷：应收股利
60
000
（3）6月30日，确认股票价格变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动
300
000
贷：公允价值变动损益
300
000
（4）7月20日，将B公司股票全部售出：
借：银行存款
1
500
000
公允价值变动损益
300
000
贷：交易金融资产——A成本
1
000
000
——公允价值变动
300
000
投资收益
500
000
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业对此类金融资产的会计处理，应着重反映相关市场变量变化对其价值的影响。在初始确认时按公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，在持有期间取得的利息或现金股利，应确认为投资收益；资产负债表日，企业应将公允价值变动计入公允价值变动损益；处置该金融资产和负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时将公允价值变动损益转入投资收益。稳健的看待上市公司的投资收益的同时，也把上市公司的动态利润变动加以反映，体现了促进企业可持续发展的理念。
“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，记入“投资收益”科目。
由此我们不难发现：“投资收益”和“公允价值变动损益”两个账户对交易性金融资产损益的核算，不仅在核算的时间上不同，而且在核算的内容上也不同。“投资收益”核算的是已经实现的收益，而“公允价值变动损益”仅仅是反映账面上的损益，只有等到交易性金融资产出售时，才能将公允价值变动损益转入投资收益。由此可以看出，这两个账户有分开设置的必要，这样设置体现了新会计准则下对原来的“投资收益”账户的改进。
[案例]
2008
年1
月1
日，A
公司支付价款106万元购入B
公司发行的股票10万股，每股价格10.6
元（含已宣告但尚未发放的现金股利
0.6元），另支付交易费用1200元，A
公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。2月15日，收到
B公司发放的现金股利；6月30日，B
公司股票价格上涨到每股13元；7月20日，将持有的B
公司股票全部售出，每股15元。假定不考虑其他因素，A
公司账务处理如下：
（1）1月1日，购入B公司股票：
借：交易性金融资产——A成本
1
000
000
投资收益
1
200
应收股利
60
000
贷：银行存款
1
061
200
（2）2月15日，收到现金股利：
借：银行存款
60
000
贷：应收股利
60
000
（3）6月30日，确认股票价格变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动
300
000
贷：公允价值变动损益
300
000
（4）7月20日，将B公司股票全部售出：
借：银行存款
1
500
000
公允价值变动损益
300
000
贷：交易金融资产——A成本
1
000
000
——公允价值变动
300
000
投资收益
500
000
第3个回答 2012-02-17
甲公司从购入A债券到出售A债券，累各确认的投资收益为多少？
=该项投资收进来的钱（80+80+2160）—该项投资花费的钱（2080+10）=230万元。
会计分录：
购入时：
借：交易性金融资产-成本 2000
应收利息 80
投资收益 10
贷：银行存款 2090
2011-1-5收到利息：
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2011-12-31计提利息，并且按公允价值计量；
借：应收利息 80
贷：投资收益 80
借：交易性金融资产-公允价值变动 120
贷：公允价值变动损益 120
2012-1-5收到利息：
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2012-4-20出售时：
假设方便起见只先计量第一季度利息；
借：应收利息 20
贷：投资收益 20
借：银行存款 2160
贷：交易性金融资产-成本 2000
交易性金融资产-公允价值变动 120
投资收益 20
应收利息 20
同时结转公允价值变动损益到投资收益；
借：公允价值变动损益 120
贷：投资收益 120
所以累计投资收益=-10+80+20+20+120=230万。
=该项投资收进来的钱（80+80+2160）—该项投资花费的钱（2080+10）=230万元。
会计分录：
购入时：
借：交易性金融资产-成本 2000
应收利息 80
投资收益 10
贷：银行存款 2090
2011-1-5收到利息：
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2011-12-31计提利息，并且按公允价值计量；
借：应收利息 80
贷：投资收益 80
借：交易性金融资产-公允价值变动 120
贷：公允价值变动损益 120
2012-1-5收到利息：
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2012-4-20出售时：
假设方便起见只先计量第一季度利息；
借：应收利息 20
贷：投资收益 20
借：银行存款 2160
贷：交易性金融资产-成本 2000
交易性金融资产-公允价值变动 120
投资收益 20
应收利息 20
同时结转公允价值变动损益到投资收益；
借：公允价值变动损益 120
贷：投资收益 120
所以累计投资收益=-10+80+20+20+120=230万。
第4个回答 2012-02-17
2011年1月1日
借：交易性金融资产——成本2000
其他应收款80
投资收益10
贷：银行存款（或其他货币资金）2090
2011年1月5日
借：银行存款（或其他货币资金）80
贷：其他应收款80
2011年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动30
应收利息80
贷：公允价值变动损益30
投资收益80
2012年1月5日
借：银行存款（或其他货币资金）80
贷：应收利息80
2012年4月20日
借：银行存款（或其他货币资金）2160
贷：交易性金融资产——成本2000
交易性金融资产——公允价值变动30
投资收益130
累计确认的投资收益=-10+80+130=200万元本回答被网友采纳
借：交易性金融资产——成本2000
其他应收款80
投资收益10
贷：银行存款（或其他货币资金）2090
2011年1月5日
借：银行存款（或其他货币资金）80
贷：其他应收款80
2011年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动30
应收利息80
贷：公允价值变动损益30
投资收益80
2012年1月5日
借：银行存款（或其他货币资金）80
贷：应收利息80
2012年4月20日
借：银行存款（或其他货币资金）2160
贷：交易性金融资产——成本2000
交易性金融资产——公允价值变动30
投资收益130
累计确认的投资收益=-10+80+130=200万元本回答被网友采纳
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