关于出口退税中的免抵退税不得免征和抵扣税额

Question

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该公司3月份的有关经济业务如下：
（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。
（2）内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。
（3）出口货物的销售额折合人名币200万元。
已知：2月末留抵税款3万元；出口货物的征税率为17%，退税率为13%。计算该企业3月份应“免、抵、退”税额是多少？

此题中，为何3月份的免抵退税不得免征和抵扣税额=200X（17%—13%）=8（万元）
似乎按照公式：
不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人名币牌价X（征税率—退税率）—免税购进原料价格X（征税率—退税率）
计算出的8万元不符合公式。

Answer 1

(1)3月份免抵退税不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%)=8（万元）
(2)3月份应纳税额=100*17%-（34-8）-3=-12（万元）
（3）出口货物免、抵、退、税额=200*13%=26（万元）
（4）按规定，如当期期末留抵税额《当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额
即该企业3月份应退税额=12（万元）
（5）当期免抵税额=当期免抵退税税额-当期应退税额
3月份免抵税额=26-12=14

Answer 2

当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
　　应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）
　　出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）
　　本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。
　　当期免抵税额＝26－12＝14（万元）本回答被网友采纳

Answer 3

你那公式是“来料加工”复出口用的，非来料加工企业适应下列公式：
不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人名币牌价X（征税率—退税率）本回答被网友采纳

Answer 4

按照公式计算的8万元是符合的，因为公式中的免税购进原料价格是指“进料加工”业务中进口购进的免税原料，在出口货物的价格包括这部分进口原料的价格，所以要剔除。本题中没有进料加工业务，所以免税购进原料价格为0。