工资计算企业所得税时应税前扣除，12月份的工资12月份发放当月需要计提吗，新手

Question

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。在明年发放的工资，虽于本年年12月份预提，但按权责发生制原则，不作为本年的费用，所以不能在本年年度税前扣除。那么当年12月份的工资必须在12月份就发放，那还需要计提吗

Answer 1

正常来说，企业发生的合理的工资薪金支出，都准予扣除，也就是说就算你12月计提当月的工资，实际发放日期为1月份，也是允许计提年度所得税税前扣除的。

但是如果在汇算清缴结束后仍未支付的，这样就不允许在计提年度作所得税税前扣除，应当在支付年度扣除。

既然你现在已经确定当年12月份工资在12月份发放的话，这样计不计提都无所谓，反正都有体现权责发生制原则。

Answer 2

权责发生制不管是否产生现金流量，都应计入成本，所以你的理解是错的，12月份工资如果12月发放了不用计提直接发支出凭证计入成本，如果没有发放预提计入成本，所以不管发不发工资，都要计入成本，这才是权责发生制。

Answer 3

做不做计提都不影响最终结果，你愿意计提就提，怕麻烦不提也行。