如何编制合并报表

Question

如题所述

Answer 1

步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）
借：库存
固定资产
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%
贷：投资收益
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的
A对于内部卖的存货
第一年：
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）
贷：存货
第二年：
上面的第二条分录要换成：
借：未分配利润
贷：营业成本（金额不变）
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
D顺流时
借：营业收入（卖价）
贷：营业成本（买价）
贷：存货（差额）
逆流时：
借：长投（未实现交易*母%）
贷：存货
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润
E有内部债券投资时
借：应付债券（期末摊余成本）
贷：持有至到期投资（期末摊余成本）
借：投资收益（期初摊余成本*实%）
贷：财务费用
借：应付利息（面值*票%）
贷：应收利息
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销
借：股本（子公司年末数）
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数）
盈余公积（子公司年初数 本年提取数）
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股）
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%]
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%
步骤五：将投资收益抵销
借：投资收益（调整后净利润*母%）
少数股东损益（调整后净利润*子%）
未分配利润--年初（抄上年）
贷：提取盈余公积（本年提取数）
向所有者（或股东）分配
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。

Answer 2

企业着手编制合并报表，可以分两个阶段进行。

第一阶段目标，可按集团的投资架构编制合并报表，以符合法令的要求。

过去很多企业用Excel编制合并报表，不但有软体行列数量上的限制、人工公式串连容易错误，速度上也比较慢，为使财会人员能以最有效的方式完成合并报表，采用具有自动冲销合并功能的系统工具编制合并报表已是国内外趋势。

导入合并报表系统不仅能加速报表产生，更能重整集团结帐流程、交易处理、以及人员绩效衡量。

第二个阶段，可藉由集团管理的观点，根据产品别、地区别、产业部别、客户别等面向，去来编写制合并报表检视集团整体经营成果，并透过转投资绩效管理的汰弱择强机制，让集团的发展更健全。

而财会人员唯有缩短编制报表的时间，才能投入更多时间进行报表分析，为企业提供更高的产能与价值。

此外，对於集团内公司有上、下游产业关系，或是公司间有大量交易的集团而言，若能再将合并报表与预算流程结合，透过实际经营结果的合并资讯与集团年度总预算合并资讯之即时追踪比较，对企业绩效管理之助益将更大。

建议企业应正向思考法令改变所带给企业的冲击与转机，并及早规划集团合并报表编制的流程、会计科目的整合、公司间交易的厘清、人员的配置及合并系统的选择，将对编制合并报表资讯的思维，转变成企业财会功能转型的驱力，必能有效提升公司管理的附加价值。

如何编制合并会计报表
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Answer 3

合并报表的关键点不在纳入合并范围，视同股权 全部售出，再将剩余部分投资按出售日的公允价值回购。