我把我审计企业的审计程序列出,帮忙看看
1.获取或编制应收账款明细表:主要是复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符;
2.检查涉及应收账款的相关财务指标:这项工作我并没有参与,主要就是计算应收账款周转率等指标,将其与同行进行比较,检查是否存在异常。
3.获取或编制应收账款账龄分析表
4.对应收账款进行函证:这是应收账款审计中极为重要的一个环节,由事务所直接以肯定式的方式发函给被审计单位的债务人证实应收账款账户余额的真实性、正确性,有关证明债务的存在和记录的可靠性,之后编制“应收账款函证结果汇总表” 核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致,如不一致,对函证结果进行评价被要求被审计单位解释,最后对未回函的账户进行替代测试。这样做可以防止和发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。
5.对未函证应收账款实施替代审计程序:查看账户余额是否正确,抽查有关原始凭据,如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性。
6.抽查有无不属于结算业务的债权
7.评价坏账准备计提的适当性
8.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账,调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款,即使回函相符,仍应抽查其原始凭证。
9.检查应收账款减少有无异常。
10.检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回,或者债务人长期未履行偿债义务的情况,如果是,应提请被审计单位处理。
11.标明应收关联方[包括持股5%以上(含5%)股东]的款项,执行关联方及其交易审计程序,并注明合并报表时应予抵销的金额;对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查
12.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件,确定应收账款是否已被质押或出售。
13.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
14.确定应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。