甲企业为增值税一般纳税人 增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账

Question

甲企业为增值税一般纳税人 增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2008年12月1日，甲企业应收账款科目借方余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为25万元，12月份，甲企业发生如下相关业务
（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元，甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到，该批商品的成本为28万元
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。
（3）12月21日，收到乙 企业的销货款30万元，存入银行
（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元
计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额，并编制甲企业计提坏账准备的会计分录

Answer 1

1、借：应收账款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费—增（销）8.5
结转成本
借：主营业务成本 28
贷：库存商品 28
2、借：坏账准备 20
贷：应收账款 20
3、借：银行存款 30
贷：应收账款 30
4、（200+58.5-20-30）-170=38.5
20-25=- 5
38.5-5=33.5
5、借：资产减值损失 33.5
贷：坏账准备 33.5

Answer 2

(1)
借：应收账款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费－增值税－销项税额 8.5　　

借：主营业务成本 28
贷：库存商品 28

(2)
借：坏账准备 20
贷：应收账款 20

（3）
借：银行存款 30
贷：应收账款 　　30

(4)
应收账款期末余额=(200+58.5-20-30)-170=208.5

现金流量现值为170万，计提减值损失为208.5-170=38.5万

借：资产减值损失 38.5
贷：坏账准备 38.5

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