“应交税金”（应交增值税）的明细账应该怎么登记？

Question

如题所述

Answer 1

贷方：销项税额5000
借方：进项税额2000
未交税金不用记了，贷方余额3000就是未交税金，如果留抵的话是借方余额。
1、当月进项为23万销项为8万，则本月及累计数进项为23万，销项为8万月末留抵为15万不用交税
购进借:原材料，应交税费-应交增值税（进项税）
贷:银行存款或应付账款　
销售借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
如果销项大于进项，做如下分录
1月末结转未交增值税
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税　
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-城建税等
2、如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师，会计2011》标准做法是如下分录
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）
下月交上月增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
3、解释无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。

Answer 2

增值税和地税不记在一个账上，要分开。
增值税如果是手工记账，目前办公品店里有卖多栏式“应交增值税明细账”的，按栏分别记进项税、销项税
地税分“应交税金—城建税”、“其他应交款——教育费附加”、“其他应交款——地方教育附加”等，可以在一般的“分户账”上分别记。
记账方法：
借：原材料等
应交税金——增值税——进项税额
贷：现金等
借：现金等
贷：主营业务收入
应交税金——增值税——销项税额
提取地税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——城建税
其他应交款——教育费附加
地方教育附加