增值税免抵退税账务如何处理

Question

如题所述

Answer 1

增值税免抵退税的账务处理：
1、出口货物免税的，无需贷记销项税额：
借：应收账款/银行存款
　贷：主营业务收入
2、出口货物退税的，申报出口退税：
借：其他应收款-应收出口退税款
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
4、实际收到出口退税款：
借：银行存款
贷：其他应收款-应收出口退税款
5、生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

Answer 2

【免抵退税的账务处理】免抵退税的账务处理步骤
　　我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
　　一、计算不得免征和抵扣税额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
　　二、计算当期应纳税额
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额
　　若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
　　三、计算免抵退税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
　　免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
　　免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
　　进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
　　四、确定应退税额和免抵税额
　　若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;
　　若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0

Answer 3

（1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
　　借：应收账款/银行存款
　　贷：主营业务收入
（2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。
（3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。本回答被网友采纳