小女子不才,请教下各位前辈.
如何处理上年度漏报的增值税?
这个月买发票时查出去年11月份少报了47元的收入,补交了税款2.82元,滞纳金0.14元,该如何做会计分录?
当然要调整收入到利润了
会计处理:
1、借:(当时你没记收入而记到的别的资产负债科目) 卖废料收入的钱
贷:以前年度损益调整 卖废料收入的钱
2、借:以前年度损益调整 流转税的税金
利润分配-未分配利润 所得税的税金
贷:应交税费 补交的税金
3、借:营业外支出 滞纳金和罚款
贷:应交税费 滞纳金和罚款
会计分录做在2009年清算的当月,并在2008年度会计报表中直接把分录1中的金额加到营业外收入档,分录2中的“以前年度损益调整 ”金额加入营业外支出档,分录3中的金额在09年年度申报时要调增即那是10年汇算清缴时的事了。
扩展资料:
有关以前年度的损益调整属于会计差错更正,笔者认为可将其分为资产负债表日后事项和非日后事项两种情况。各种情况下的会计处理方法有所不同,必须具体分析。
(一)日后事项的损益调整
如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项,即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项,则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。
会计处理程序如下:
①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户,应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方。
②作所得税纳税调整。补交所得税时,借记“以前年度损益调整”账户,贷记“应交税金--应交所得税”账户;冲减多交所得税时作相反的分录。
③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。
④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时,借记“利润分配--未分配利润”账户,贷记“盈余公积”账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录。
⑤调整会计报表相关项目的数字。包括:资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字,以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表,还应调整相关会计报表的上年数。
参考资料来源:百度百科--增值税
参考资料来源:百度百科--年度损益调整
由于所涉及金额较小,可以按照正常情况,先计提,然后补缴冲销的分录去做,且由于没有计提,冲销上年度形成的收入,滞纳金计入营业外支出,分录如下:
1、补计提应交税费:
借:主营业务收入 2.82
贷:应交税费-应交增值税-销项税 2.82
2、补缴增值税:
借:应交税费-应交增值税-销项税 2.82
贷:银行存款 2.82
3、补缴滞纳金:
借:营业外支出-滞纳金
贷:银行存款
扩展资料
若金额较大,则需要采用“以前年度损益调整科目”进行调整。
以前年度损益调整( prior period adjustments)是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。分录如下:
1、补计增值税:
借:以前年度损益调整-补缴增值税 2.82
贷:应交税费-应交增值税-销项税 2.82
2、补缴增值税时
借:应交税费-应交增值税 2.82
贷:银行存款 2.82
3、调整未分配利润
借:利润分配-未分配利润 2.82
贷:以前年度损益调整-补缴增值税 2.82
4、补缴滞纳金:
借:营业外支出 0.14
贷:银行存款 0.14
参考资料
本回答被网友采纳1、补计增值税时
借:以前年度损益调整-补缴增值税
贷:应交税费-应交增值税
2、交纳增值税时
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
3、调整未分配利润
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整-补缴增值税
4、交纳滞纳金处理
借:营业外支出
贷:银行存款
拓展资料:
计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称,以及计入账户的方向和金额的一种记录。 简称分录。
会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
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