合并底稿的调整分录

Question

借：资本公积 贷：盈余公积 未分配额利润究竟在什么时候使用？好像在非同一控制下控股合并中没有看到过，究竟什么情况下使用？我知道是在合并底稿时用，希望在具体一些

Answer 1

此分录是在同一控制下的控股合并编制合并财务报表时用的调整分录，请看以下例题，你就会明白的了。A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。A公司于20×6年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1 500万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：　　
　　单位：万元A公司B公司项目金额项目金额股本9 000股本1 500资本公积2 500资本公积500盈余公积2 000盈余公积1 000未分配利润5 000未分配利润2 000合计18 500合计5 000　　　　A公司在合并日应进行的会计处理为：
　　借：长期股权投资　　　　　　　50 000 000
　　　　贷：股本 　　　　　　　　 　　15 000 000
　　　　　　资本公积 　　　　　　　　 35 000 000
　　进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（3 000万元）应自资本公积（资本溢价或股本溢价）转入留存收益。本例中A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为6 000万元（2 500万+3 500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为4 500万元。在合并工作底稿中，应编制以下调整分录：
　　借：资本公积 　　　　　　　　 30 000 000
　　　　贷：盈余公积 　　　 　　　　　10 000 000
　　　　　　未分配利润 　　　　　　 　20 000 000