第1个回答 2018-11-23
按照权益法调整为子公司的长期股权投资,在合并工作底稿中应编制的调整分录为:
(1)第一年
A.对于应享有子公司当期实现净利润的份额
借:长期股权投资
贷:投资收益
借:提取盈余公积
贷:盈余公积
按照应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录。
对于第2笔调整盈余公积的分录,教材上没有提及,但在连续编制的情况下,教材中调整了盈余公积,因此在当年应该也是要调整的。
B.对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润
借:投资收益
贷:长期股权投资
借:盈余公积
贷:提取盈余公积
C.对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,按母公司应享有或应承担的份额
借:长期股权投资
贷:资本公积
(2)第二年
A.对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额
借:长期股权投资
贷:未分配利润——年初
盈余公积——年初
资本公积——其他资本公积