如何理解"组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)"

Question

在增值税销售额无法确定的情况下,要求按组成计税价格确定销售额,公式为:组成计税价格=成本*(1+成本利润率)
但涉及消费税时还需要加上消费税税额,公式就变成了:
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税税率
或:
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率).
不能理解的是为什么要除以(1-消费税税率)呢?请高手指点.
谢谢!

Answer 1

因为消费税是价内税,缴纳增值税的计税价格是包含了增值税的.
(在进口增值税部分你也可以看到,增值税计税价格=完税价格+关税+消费税.)
你现在提出的这个组价公式可以这么换算:
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税
组成计税价格-消费税=成本*(1+成本利润率)
组成计税价格-组成计税价格*消费税税率=成本*(1+成本利润率)
组成计税价格*(1-消费税率)=成本*(1+成本利润率)

所以:组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)

这个公式就是这么换算过来的.因为是含了价内的消费税,所以要把消费税的税额还原进去,用以计算增值税.

Answer 2

消费税属于价内税，包含在销售价格中，即销售价格中应该含三部分：产品成本，利润以及产品应纳消费税。
以商场销售的商品售价为例，公式为：销售价格（即组成计税价格）=成本+利润+商品消费税
而 利润=成本*成本利润率 , 商品应纳消费税=销售价格(即组成计税价格)*消费税税率
所以以上公式可以写成：销售价格（即组成计税价格）=成本*(1+成本利润率)+销售价格（即组成计税价格）*消费税税率
公示变算如下：
1，销售价格（即组成计税价格)-销售价格（即组成计税价格)*消费税税率=成本*(1+成本利润率）
2，销售价格（即组成计税价格)(1-消费税税率)=成本*(1+成本利润率）
3，销售价格（即组成计税价格)=成本*（1+成本利润率)/(1-消费税税率)

Answer 3

　　一个征收消费税的货物，销售的时候销售额应该是包括三部分的：货物的成本，货物的利润，货物应缴纳的消费税(消费税是价内税，是要包含到销售额中去的)。
本来正常销售的时候销售额是已知的，直接用给出的销售额就可以，但是如果销售额未知(视同销售的时候没有同类售价)，就要用这3部分自己来组成一个销售额。也就是组成计税价格=成本+利润+消费税
　　而：利润=成本*成本利润率
消费税=组成计税价格×消费税税率(正常从价消费税的计算就是用销售额乘以税率)
　　所以，组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+组成计税价格×消费税税率。
　　组成计税价格-组成计税价格×适用的消费税税率=成本×(1+成本利润率)
　　(1-消费税税率)*组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
　　推出：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
　　比如货物的成本是100 成本的利润率是10% 适用的消费税税率是30%。那么它的组价就是100*(1+10%)/(1-30%)。