坏账准备为什么是递延所得税资产

Question

如题所述

Answer 1

递延所得税资产以及递延所得税负债，两个科目实质上是一样的，都是因为暂时性差异引起；暂时性差异指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的递延所得税资产和递延所得税负债。即应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产。关于为什么要计提递延所得税资产或者负债，具体什么情况下要确认递延所得税资产或者负债，此处不作于解答，具体可以参照企业会计准备讲解，本处只针对底稿。另外本处只就坏账准备引起的递延所得税资产进行介绍底稿的编制。
1、首先是先确认递延所得税资产或负债的金额是多少，看下面的测试表：

可以细看一下这个测算表中“项目”一列，基本攘括了大部分需要确认递延所得税资产或者递延所得税负债的项目。本处介绍底稿的编制，仅就应收账款和其他应收款的坏账准备进行介绍。“账面价值”是指会计上所确认的应收账款，即扣减坏账准备后的净值；“计税基础”是指不扣减坏账准备的应收账款，即为原值，因坏账损失并没有实质性的发生，税法不予认可不予税前抵扣，所以形成会计确认与税法确认的一暂时性差异；适用税率则是根据企业的实际税率进行填列；坏账准备形成的为可抵扣暂时性差异，则在暂时性差异一列中的可抵扣差异列示的金额为坏账准备的余额；可抵扣差异乘以税率即为应确认的递延所得税资产；对于坏账准备引起的递延所得税资产应计入所得税费用中，对于什么时候计入其他综合收益以及资本公积（目前新准则中要么计入所得税费用，要么计入其他综合收益，不在有计入资本公积中）；之后应该确认的与账面已确认的进行比较，有差异需要进行调整。对于产生的应纳税暂时性差异，则会确认递延所得税负债，后面的关于递延所得税负债的填列与递延所得税资产的填列是一致的。
2、明细表与审定表，此科目中明细表与审定表的格式基本相差无几，所以合在一起进行列示。

项目中的资产减值准备就是根据坏账准备进行填列，根据前面的测算表中计算的递延所得税资产或负债，来确认是否存在调整事项。
对于递延所得税资产与递延所得税负债，对于很多人是云里雾里的，建议多看一下准则或者教材，并结合实际情况来慢慢消化，相信很快就能理解透彻。

Answer 2

递延所得税资产以及递延所得税负债，两个科目实质上是一样的，都是因为暂时性差异引起；暂时性差异指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的递延所得税资产和递延所得税负债。

即应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产。

关于为什么要计提递延所得税资产或者负债，具体什么情况下要确认递延所得税资产或者负债，此处不作于解答，具体可以参照企业会计准备讲解，本处只针对底稿。

另外本处只就坏账准备引起的递延所得税资产进行介绍底稿的编制。

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Answer 3

坏账准备在财务处理时已经计入当期损益，冲减当期利润。（备抵法）
但新企业所得税法并不认可这一项费用，只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除，这样会计和税法的规定上就产生了差异，预提坏账准备以后，应收账款科目账面价值小于税法规定的计税基础，可抵扣暂时性差异，符合企业所得税未能规定的确认递延所得税资产确认条件，需要在计提坏账准备同时，根据适用的所得税税率调整递延所得税资产。

补下分录更方便理解下
一、计提坏账准备不用记入递延资产或负债，会计分录：
1、计提坏帐时
借：资产减值损失(或管理费用--坏账损失 )
贷：坏帐准备

2、发生坏帐时
借：坏帐准备
贷：应收帐款

3、收回坏帐时
借：应收帐款
贷：坏帐准备
同时
借：银行存款
贷：坏帐准备

注：新会计准则使用“资产减值损失”科目。

二、所得税费用分录
1、提取时
借：所得税费用
贷：应交税费--应交所得税

2、结转时
借：本年利润
贷：所得税费用

3、如果涉及递递延所得税
借：所得税费用
借：递延所得税---资产
贷：应交税费---应交所得税

借：本年利润
贷：所得税费用

或
借：所得税费用
贷：应交税费---应交所得税
贷：递延所得税---负债

借：本年利润
贷：所得税费用

Answer 4

因为在税法上不认各种的准备，各种的减值。只有到实际发生的时候才认的。
在会计上因为有坏账准备，所以应收账款的账面价值比计税基础小，所以产生可抵扣暂时性差异，自然确认递延所得税资产。确认额为坏账准备*所得税税率。本回答被提问者和网友采纳

Answer 5

递延所得税资产是站在资产的角度来考虑的。

坏账准备是站在应收账款的角度来考虑的。

这道题，是没有其他事项对于所得税资产的影响。

所以，本期的坏账准备*税率=本期的递延所得税资产的发生额

即，2008年发生可抵扣暂时性差异=100-80= 20*25%=5