企业所得税减免怎么做分录，

Question

是计入补贴收入吗？这样是不是就重复缴税了呢？还有我今年申请的去年减免的所得税，去年的都已经交清了，现在又可减免500多，现在又该怎么调账呢，是计入用以前年度损益调整吗

Answer 1

假设你企业所得税200，减免80，实际缴纳120元。
你分录直接就：
借 所得税费用 120
贷 应交税费-应交企业所得税 120 （那个80的减免不用做分录）
缴纳时候
借 应交税费-应交企业所得税 120
贷 银行存款 120
（1）去年的退回500，是计入以前年度损益调整，如果是直接退到账户：
借 银行存款 500
贷 以前年度损益调整 500
借 以前年度损益调整 500
贷 利润 分配-未分配利润 500
（也有做法是 借 银行存款 贷 应交应交税费-应交企业所得税 ，再借 应交应交税费-应交企业所得税 贷 以前年度损益调整 实际也不影响什么，就是用了应交企业所得税过渡下。）
（2）如果税务要求，不退，而是是抵减本期企业所得税（这样操作需要审批的，假设本期企业所得税600）：
借 所得税费用 600
贷 应交税费-应交企业所得税 600
相抵减的时候
借 应交税费-应交企业所得税 600
贷 以前年度损益调整 500
银行存款 100
借 以前年度损益调整 500
贷 利润 分配-未分配利润 500

Answer 2

　　征前减免
　　征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。
　　企业在计算应纳所得税时，借记“所得税”，贷记“应交税金-企业所得税”；确认减免税时，借记“应交税金-企业所得税”，贷记“所得税”。
　　由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。
　　即征即退
　　企业在计算应纳所得税的时候，借记“所得税”，贷记“应交税金-企业所得税”；缴纳税款时，借记“应交税金-企业所得税”，贷记“现金”或者“银行存款”科目；确认减免税收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“所得税”。
　　由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。
　　有指定用途的退税
　　有些情况下，企业所得税退税款有其指定的用途，企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下。
　　1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本-国家资本金”科目。
　　2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“资本公积——他资本公积”科目。
　　3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应交款——××部门”、“其他应付款——××项目”科目。使用的时候，借记“其他应付款——××项目”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
　　上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。
　　4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时，借记“银行存款”科目，按照金额分别贷记“资本公积——其他资本公积”、“其他应交款——××部门”。使用的时候，分别借记“其他应付款——××部门”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。