企业所得税减免部分如何做分录

Question

第一季度交所得税3667.9。第二季度计提所得税3700.95。但是在第二季度计提时，小型微利企业有减免的优惠政策，而且在第一季度已经申报交纳的可以在第二季度抵减。分录如下：
第一季度：计提所得税 借：所得税费用3667.9，贷：应交税费-应交企业所得税3667.9；
交纳企业所得税 借：应交税费-应交企业所得税3667.9；贷：银行存款3667.9
第二季度：计提所得税 借：所得税费用3700.95，贷：应交税费-应交企业所得税3700.95；
交纳企业所得税 借：应交税费-应交企业所得税4421.31；贷：补贴收入4421.31。
这样做分录对吗？

Answer 1

【征前减免】
征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。
企业在计算应纳所得税时：
借：所得税
贷：应交税金-企业所得税
确认减免税时：
借：应交税金-企业所得税
贷：所得税
由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。　
【即征即退】
企业在计算应纳所得税的时候：
借：所得税
贷：应交税金-企业所得税
缴纳税款时：
借：应交税金-企业所得税：
贷：现金/银行存款
确认减免税收到退税款时：
借：银行存款：
贷：所得税
由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。
【有指定用途的退税】
有些情况下，企业所得税退税款有其指定的用途，企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下。
1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，
借：银行存款
贷：实收资本-国家资本金
2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时，
借：银行存款
贷：资本公积——其他资本公积
3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时，
借：银行存款
贷：其他应交款——××部门
其他应付款——××项目
使用的时候，
借：其他应付款——××项目
贷：银行存款/现金
上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。

4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时，
借：银行存款
贷：资本公积——其他资本公积
其他应交款——××部门
使用的时候，
借：其他应付款——××部门
贷：银行存款/现金

Answer 2

企业所得税的税率一般是25%，根据最新的政策，符合条件的企业是有减免政策优惠的。那么关于企业所得税减免的会计分录怎么写呢？来一起看看吧。



　　增值税减免会计分录

　　企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的增值税时，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税。

　　借：银行存款，

　　贷：补贴收入;

　　根据相关税收政策规定直接减免的增值税时，应并入企业当年利润总额计算交纳企业所得税。

　　借：应交税金——应交增值税(减免税款)，

　　贷：补贴收入”的会计处理。

　　消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税减免会计分录

　　企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时，

　　属于当年度的减免税：

　　借：银行存款，

　　贷：营业税金及附加;

　　以前年度的减免税：

　　借：银行存款，

　　贷：以前年度损益调整;

　　如果是根据相关税收政策规定直接减免的则不作账务处理。

　　企业所得税计算公式

　　1、直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损;

　　2、间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

Answer 3

     小型微利企业减免所得税属于征前减免，所以减征的所得税不计入营业外收入，也不作相关会计处理，小型微利企业减免所得税直接在清交汇算企业所得税时作调整。

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Answer 4

我们公司一直都是 直接计提所得税20%，减免5%部分未在账务上体现，给个参考，有用请采纳，谢谢！

Answer 5

红冲多计提的部分即可，不用计入补贴收入。追问

请问年末清交汇算时做处理吗？怎么做啊

追答

不用特别处理啊！

追问

下个季度计提所得税是按减征后的核算计提还是按正常的核算计提呀

追答

交多少提多少。

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