已预缴增值税会计分录如何处理小规模纳税人

Question

已预缴增值税会计分录如何处理小规模纳税人

Answer 1

小规模纳税人已预缴增值税的会计分录如下：
1、预交时，
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
2、实交时，扣除已预交金额后按差额上交，
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
退回多缴的增值税作相反分录。小规模纳税人只设置“应交税费-应交增值税”一个会计科目核算增值税的应缴、已缴及多缴或欠缴。

《财政部关于增值税会计处理的规定》(财会[1993]83号)：
1、企业上缴增值税时，借记“应交税金-应交增值税（已交税金）”，小规模纳税企业记入“应交税金-应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。
2、小规模纳税企业，仍可沿用三栏式账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。