为什么报税工资高于实发工资
报税工资一般是说应发工资,应发工资是所有劳动所得的现金总和,也称税前工资,没有扣除你应缴应扣的各种项目,而实发工资,则扣除了各类专项扣除和专项附加扣除,另外还有个税等.所以报税工资会高于实发工资.
工资薪金的会计核算与个税申报问题
企业在核算职工工资时,一般是做如下会计处理:
1、计提当月的职工工资时
借:管理(销售)费用或相关资产成本科目
贷:应付职工薪酬-工资
2、发放工资时,要计算应代扣代缴的个人所得税和社保及公积金
借:应付职工薪酬-工资
贷:其他应付款-社会保险费(代扣个人部分)
-住房公积金(代扣个人部分)
应交税费-应交个人所得税
银行存款
注:如果在计提工资的当月,如果公司已先行代个人缴纳了个人承担的社保和公积金,在当月应该先通过"其他应收款"挂账,在次月扣回时再冲减"其他应收款".
对于职工工资薪金所得,在个人所得税的扣缴申报方面,扣缴义务人应当依据《个人所得税法》的规定办理全员全额扣缴申报.
《个人所得税法》第十四条规定:扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表.同时,国家税务总局公告2018年第61号规定,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报.
通过上述个人所得税法的规定可以看出,个人所得税是在实际支付时由企业进行扣缴,并在次月申报期内申报缴纳入库.在实际业务中,由于各个企业发工资的时间不同,有时候工资所属期与税款所属期会出现差异,需要大家注意.
下面举个例子来看一下.
1、小保公司在1月份计提张三的工资10000元,在当月发放并代扣个人社保1000元和公积金1000元,不考虑个税专项附加扣除的情况下,小保公司的会计处理如下:
(1)1月份计提并发放工资
借:管理费用-工资10000
贷:应付职工薪酬-工资10000
同时:
借:应付职工薪酬-工资10000
贷:应交税费-个人所得税90
其他应付款-代扣个人社保1000
其他应付款-代扣个人公积金1000
银行存款7910
(2)2月份申报缴纳个税
借:应交税费-个人所得税90
贷:银行存款90
缴纳代扣的社保和公积金
借:其他应付款-代扣个人社保1000
其他应付款-代扣个人公积金1000
贷:银行存款2000
小保公司1月份发放工资时扣缴的个税在2月份进行明细扣缴申报,税款所属月份应为2019年1月,与工资所属期一致.
2、小保公司在1月份计提张三的工资10000元,在2月发放并代扣个人社保1000元和公积金1000元,不考虑个税专项附加扣除的情况下,小保公司的会计处理如下:
(1)1月份计提工资
借:管理费用-工资10000
贷:应付职工薪酬-工资10000
(2)2月份发放工资时
借:应付职工薪酬-工资10000
贷:应交税费-个人所得税90
其他应付款-代扣个人社保1000
其他应付款-代扣个人公积金1000
银行存款7910
缴纳代扣的社保和公积金
借:其他应付款-代扣个人社保1000
其他应付款-代扣个人公积金1000
贷:银行存款2000
(3)3月份申报缴纳个税
借:应交税费-个人所得税90
贷:银行存款90
小保公司1月份计提的工资在2月份发放,2月份扣缴的个税在3月份进行明细扣缴申报,税款所属月份应为2019年2月,与工资所属期不一致.
看过了为什么报税工资高于实发工资解答之后,财务人员之后再跟劳动者申报个人所得税的时候,也应该要知道填入的申报工资额是哪一个,记得不要用实发工资数,不然到时候出现了税额差,财务又需要重新计算工资重新扣税很麻烦.
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